2011会计继续教育-企业纳税筹划的基本方法课堂练习346.docVIP

企业纳税筹划的基本方法 判断题： 1、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。（×） 题目解析：《企业所得税法》第十四条， 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。所以，该命题错误。 2、企业单独估价作为固定资产入账的土地可以计算折旧扣除。（×） 题目解析：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除： 　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 　　（二）以经营租赁方式租入的固定资产； 　　（三）以融资租赁方式租出的固定资产； 　　（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 　　（五）与经营活动无关的固定资产； 　　（六）单独估价作为固定资产入账的土地； （七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 所以，该命题错误。 3、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费等基本社会保险费，准予扣除；商业保险费，不得扣除。（×） 题目解析：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。所以，该命题错误。 4、企业发生的赞助支出准予扣除。（×） 题目解析：在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。所以，该命题错误。 5、企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。（√） 题目解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 　　（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 　　（二）租入固定资产的改建支出； 　　（三）固定资产的大修理支出； （四）其他应当作为长期待摊费用的支出。所以，该命题正确。 6、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；不得扣除。（×） 题目解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以，命题错误。 7、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予扣除。（√） 题目解析：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。所以，该命题正确。 8、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（×） 题目解析：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以，命题错误。 9、企业自创商誉作为无形资产可以计算摊销费用扣除。（×） 题目解析：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除： 　　（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； 　　（二）自创商誉； 　　（三）与经营活动无关的无形资产； （四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。所以，该命题错误。 10、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（×） 题目解析：《企业所得税法》第十七条 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。所以，该命题错误。 单选题： 1、企业应当自年度终了之日起（C）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A、三 B、四 C、五 D、六 题目解析：《企业所得税法》第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。所以，C选项正确。 2、企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（A）确定收入额。 A、公允价值 B、重置价值 C、历史价值 D、原始价值 题目解析：《企业所得税法实施条例》第十三条　企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。所以，A选项正确。 3、某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同