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《税法》作业题2
三、计算题
1.某黄酒厂2011年4月销售情况如下:
(1)售瓶装黄酒100吨,每吨5000元(含增值税),随黄酒发出不单独计价包装箱1000个,一个月内退回,每个收取押金100元,共收取押金100000元。
(2)销售散装黄酒38480升,取得含增值税的价款180000元。
(3)作为福利发给职工10吨,计算价款为40000元,参加展示会赞助4吨,价款16000元。
(4)销售出去的瓶装黄酒被退回5吨,价款25000元。
要求:计算该黄酒厂本月应纳消费税税额
答:销售瓶装黄酒应缴纳消费税额=100*240=24000(元)
销售散装黄酒应缴纳消费税额=(38480/962)*240=9600(元)
福利、赞助支出黄酒的应纳消费税额=14*240=3360(元)
销售退回应冲减消费税=5*240=1200(元)
该厂本月应纳消费税=24000+9600+3360-1200=35760(元)
2.2011年3月某酒厂发生如下生产经营业务:
(1)用外购薯类白酒40吨勾兑曲香,共勾兑出薯类白酒80吨,本月销售20吨,每吨售价4000元,增值税款1360元。外购薯类白酒每吨发票上注明的买价为3000元,增值税款为510元。
(2)用外购的粮食酒精100吨勾兑出粮食白酒140吨,每吨酒精购进价格为5000元,进货发票上注明增值税税额为每吨850元,本月共销售56吨,每吨售价7000元,每吨增值税税额1190元。
要求:计算该厂当月应纳消费税税额
答:用复合计税办法计税
应纳消费税额=(200*1000*0.5+20*4000*20%)+56*2000*0.5+56*7000*20%)=170400(元)
3.某首饰厂2011年9月接受某珠宝店委托加工珠宝业务,珠宝店提供原材料价值200万元,月底加工完毕,珠宝店将货提走,并付给首饰加工费15万元,假设该批加工产品没有同类销售价格。
要求:计算该批委托加工产品(珠宝)应代收代缴的消费税。
答:该批委托加工珠宝应纳消费税=(200+15)/(1-5%)*5%=11.32(万元)
4..某生产企业为增值税一般纳税人,2011年10月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元;进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售7000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。
(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%)
要求:
计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
计算该企业国内销售应缴纳的消费税、增值税。
答:(1)进口环节
进口散装化妆品应缴纳的关税=(120+10+2+18)*40%=60(万元)
进口散装化妆品消费税的组成计税价格=(120+10+1+18+60)/(1-30%)=300(万元)
进口散装化妆品应缴纳的消费税=300*30%=90(万元)
进口散装化妆品的增值税=(150+60+90)*17%=51(万元)
进口机器设备应纳关税=(35+5)*20%=8(万元)
进口机器设备应纳增值税=(35+5+8)*17%=8.16(万元)
(2)国内生产销售环节
应纳增值税=[290+51.48/(1+17%]*17%-51=5.78(万元)
应纳消费税=[290+51.48/(1+17%)]*30%-300*80%*30%=28.2(万元)
5.某首饰商城为增值税一般纳税人,20年5月发生以下业务:
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.25万元; (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元; (3)为个人定制加工金银首饰,商城提供原料含税金额30.42万元,取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格); (4)用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元; (5)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得经税务机关认可的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。 (其他相关资料:金银首饰零售环节消费税税率5%)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税; (2)“以旧换新”销售金项链应缴纳
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