2013年会计基础实务操作题及答案解析3346.docVIP

3、某棉纺企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务：（1）购进纺织设备一台，价款10万元（不含税），取得了增值税专用发票，另支付运费5 000元，取得承运部门开具的运输发票；（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，取得收购凭证上注明价款14万元；（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨1.755万元（含税），取得增值税专用发票；（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；本月向个体工商户销售乙型号棉布0.234万米，售价每米50元（含税）。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；1月初增值税留抵税额为0）要求：根据上述材料，回答下列问题。 第1小题：该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ ）。 A. 0 B. 1.7万元 C. 1.452万元 D. 1.735万元 【答案】D 【解析】购进纺织设备的进项税率为17%，运费的增值税扣除率为7%，那么： 该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额＝10×17%＋0.5×7%＝1.735（万元） 第2小题：下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（ ）。 A.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0 B.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元 C.向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元 D.向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65万元 【答案】BD 【解析】向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额＝14×13%＝1.82（万元）； 向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额＝30×1.755÷（1＋17%）×17%＝7.65（万元） （供销公司从农民手中购进棉花时增值税扣除率为13%，对外销售加工的棉花时增值税率为17%，所以，本题的纺织公司购进的棉花的进项税额是按17%计算的。） 第3小题：该企业本月销售货物应确认的销项税额为（ ）。 A. 9.86万元 B. 10.149万元 C. 11.874万元 D. 7.761万元 【答案】A 【解析】销售甲型号棉布的销项税额＝1.2万米×40万元×17%＝8.16万元， 销售乙型号棉布的销项税额＝0.234万米×50万元（含税）÷（1＋17%）×17%＝1.7万元， 该企业本月销售货物应确认的销项税额＝8.16＋1.7＝9.86（万元） 第4小题：该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）。 A. 0 B. 0.475万元 C. 1.345万元 D. 0.295万元 【答案】A 【解析】当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 =9.86－（1.735＋1.82＋7.65） =－1.345（万元） 属于留底税额，本月不用缴纳增值税。 第5小题：该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ ）。 A. 3日 B. 5日 C. 10日 D. 20日 【答案】ABC 【解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。