第五篇营业税会计实务(二).pdf

远程教育培训课堂讲义 页码，1/5 第五章 营业税会计实务 （二） 3．金融保险业 【例5-5】某金融企业从事债券买卖业务，2013年2月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和 税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。则该金 融企业当月应纳营业税额计算如下： 应纳营业税额＝[ （55－50）+ （78－80）]×5%＝0.15 （万元） 【例5-6】某保险公司（营业税税率5%）6月份有关收入如下： （1）人身险业务保费收入8万元。 （2）财产险业务保费收入18万元。 （3）利息收入12万元。 （4）手续费收入5万元。 则该保险公司当月应纳营业税额计算如下： 应缴纳的营业税＝（80000＋180000＋120000＋50000）×5％＝21 500 （元） 4．文化体育业 【例5-7】由经纪人李先生安排，某演出团体到A市租借某剧院进行演出，由该剧院代售票，共得票价收入15万元，支付 场地租金1.5万元，支付经纪人李先生1.4万元。营业税计算如下： 剧院租金收入应纳税额＝15 000×5%＝750 （元） 剧院代扣代缴演出团体营业税＝（150 000－15 000－14 000）×3% ＝3 630 （元） 剧院代扣代缴经纪人营业税＝14 000×3%＝420 （元） 5．娱乐业 【例5-8】某市一娱乐公司2012年1月1日 开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年娱乐业收入情况如下： （1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元； （2）保龄球馆 自7月1日 开馆，至当年年底取得收入120万元。 该公司当年应缴纳的营业税计算如下： ①门票收入应缴纳的营业税：220×20%＝44 （万元） （注：该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业税 目计征，税率为20％） ②歌舞厅收入应缴纳的营业税：400×20%＝80 （万元） ③游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%＝20 （万元） ④保龄球收入应缴纳的营业税：120×20%＝24 （万元） 全年应缴纳的营业税额 44+80+20+24=168 （万元） 6．服务业 【例5-9】某旅游企业组团到泰国旅游。共有游客80人，每人收费6000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000 元。出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人2400元付给泰国旅游企业。中国旅游企业应纳的营业税额计算如下： 应纳营业税额 （6000－2000－2400）×80×5％＝6400 （元） 【例5-10】某旅游公司组团到海南旅游，获得旅游收入80 000元，其中代旅游者代付其交通费30 000元，支付食宿费25 000元。该公司本月应纳营业税额计算如下： 应纳营业税额 （80 000－30 000－25 000）×5%＝1 250 （元） 7．销售不动产或受让土地使用权 【例5-11】某生产企业转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400 万元。还转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万 元。该企业应缴纳的营业税如下： 应缴纳营业税 1200×5%+ （560-420）×5%=67 （万元） 8．纳税人提供劳务、转让无形资产和销售不动产计税营业额的核定 【例5-12】某广告公司4月发生以下业务：取得广告业务收入为94万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发 布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由， /fudao/StudentCenter/jijiao/xqynskjsw/0502/webpage/0.htm 2013/7/17 远程教育培训课堂讲义 页码，2/5 又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%）。该