任务6.1 企业所得税税款计算.ppt

（四）部分扣除项目的具体范围标准 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： (一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出 1.利息支出 2008年海星集团支付中国银行贷款利息30万元，以及向另一公司的相同数额借款利息40万元，计算可以扣除的利息支出。 2、工资、薪金支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出 3、工会经费、职工福利费、职工教育经费 “三项经费”的提取和扣除应以工资薪金总额为基数： 职工工会经费：2% 职工福利费：14% 职工教育经费：2.5% 3、工会经费、职工福利费、职工教育经费 长生卷烟厂2008年利润总额200万元，实发工资140万元，并按工资薪金总额计提了职工工会经费，教育经费。职工福利费实际支出为25万元。计算应纳税所得额。 4、公益救济性捐赠 企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除（年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润 ） 某些公益性捐赠，允许在计算缴纳企业所得税时全额扣除 ①向红十字事业的捐赠 ②向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠 ③对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠 ④向农村义务教育的捐赠 4、公益救济性捐赠 08年海星集团向四川一山区小学捐赠3万元，另通过当地市政府向中国绿化基金会捐赠10万元，2008年利润总额为500万元。计算应纳税所得额。 4、公益救济性捐赠 例：某企业为居民企业，2012年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发生销售费用770万元；管理费用480万元；财务费用60万元；营业税金及附加40万元；营业外收入80万元；营业外支出50万元（其中通过公益性社会团体向灾区捐款30万元，直接向灾民捐款10万元）。 4、公益救济性捐赠 某居民企业2008年全年取得收入总额为3050万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元，其中广告费20万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元。计算：该企业全年应纳税所得额。 5、业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ 5、业务招待费﹠6、广告费和业务宣传费 2008年升阳机床厂年销售额为2 000万元，利润总额500万元，当年发生广告费400万元，业务招待费140万元。计算应纳税所得额。 7、各类保险基金 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除 8、研究开发费用 　研究开发费用在计算应纳税所得额时可以加计扣除，具体是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销 （五）不得扣除的项目 某企业为居民企业，2012年营业外支出50万元（其中支付税收滞纳金6万元，支付工商管理部门罚款5万元，支付合同违约金3万元） （五）不得扣除的项目 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 1.某县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？ （六）亏损弥补 企业某一年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补；下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但