CMAP1知识点.docx

宣告股票股利的时候如果股票股利发行在外股票的20%-25%，按照发行股票的公允价值（市价）从留存收益中转出如果股票股利发行在外股票的20%-25%，按照发行股票的面值从留存收益中转出一个分部的总收入、销售量、利润或资产达到总公司的10%或更多，就认为是“重要的”分部。外币重估损益应该进入损益表。GAAP要求研发费用当期全部费用化。董事会已经宣告、但尚未发放的股票股利视为未分配利润的一部分，即所有者权益。库存股是公司为了重新发行而重新回购的股票，属于所有者权益。或有事件很有可能发生且金额可以合理估计，方可认为是一项负债。加速折旧法不考虑残值。折旧资产的寿命调整使用“未来适用法”进行列报。资产减值测试：GAAP要求使用资产的账面价值与该资产的预期未贴现现金流比较；IFRS要求使用资产的账面价值与该资产的（公允价值-出售费用，贴现现金流）高者比较。GAAP要求减值时使用贴现现金流。债务证券的分类和会计处理分类资产负债表未实现利得和损失已实现损益和利息持有至到期摊余成本净利润和综合收益中均不确认净利润交易性公允价值净利润净利润可供出售公允价值其他综合收益（综合收益）净利润权益证券持股20%：无影响所有权，成本法核算投资余额：忽略权益变化（宣布盈利结果）对投资余额的影响，只在发放现金股利的时候才做会计凭证。持股介于20%到50%之间：重大影响，权益法核算投资余额：宣布盈利结果和发放现金股利时均需做会计凭证，发放现金股利时扣除之前核算的盈利影响。持股大于50%：控制权益，需编制合并财务报表。IFRS禁用后进先出。现金流量表要求在附注中披露任何重大的非现金投资和筹资活动，如购买或建设固定资产发行的股票、债转股等。宣告股利不需要在现金流量表中披露。土地不计提折旧。对坏账估计的变更是估计变更，不是发现前期错误，不需要追溯调整。经营性租赁是合理合法的表外融资。表外融资的4种方式：应收账款出售（保理）、特殊目的的实体、租赁、合资经营。可赎回优先股不属于所有者权益。GAAP规定商誉不可摊销。GAAP要求递延所得税按照递延所得税资产或递延所得税负债按照“净值”列示，即短期和长期资产、负债分别求和后列示。折旧暂时性差异带来的递延所得税是长期负债或资产。对公司流动性评估最重要的两份报告是资产负债表和现金流量表。收入确认交付时确认：企业通常在销售时确认收入，但有3种特殊情况：附有回购协议的销售附有退货权的销售贸易负载（货物提前运送）和渠道填塞（分销商超量购买）交付前确认：完工百分比法完成合同法交付后确认分期付款销售成本回收法：公司收到的现金超过产品成本时才确认收益保证金法：类似淘宝平台，待产品交付客户后再确认很多公司采用后进先出（LIFO）以获得节约税收，但在价格上涨时发生后进先出清算，将适得其反。LIFO存货价值+LIFO准备=FIFO存货价值FIFO销货成本+FIFO影响=LIFO销货成本静态预算差异=弹性预算差异+销售量差异成本的差异：直接材料价差=AQ*(SP-AP)量差=SP*(SQ-AQ)直接人工价差（工资率）=AQ*(SP-AP)量差（效率）=SP*(SQ-AQ)变动制造费用价差（开支差异）=实际-预算（成本动因的实际用量*标准分摊率）量差（效率）=SP*(SQ-AQ)变动制造费用的弹性预算（耗用）差异=价差+量差组合差异（量差细分1）=SP*AQ*(A%-S%)产量差异（量差细分2）=SP*S%*(AQ-SQ)固定制造费用开支差异=实际-预算产量差异=预算-已分摊总差异=实际-已分摊销售量差异量差=SCM*(SQ-AQ)价差=SQ*(SP-AP)责任中心类型部门举例考核指标收入中心销售分公司、销售部毛利润、销售量、销售结构、销售收入目标完成百分比、销售款回收平均天数、坏账损失发生率成本中心生产部门、劳务提供部门、企业管理科室成本（费用）变动额/变动率利润中心战略业务单位投资中心大型集团的子公司、分公司、事业部投资回报率、剩余利润变动成本法 vs吸收成本法吸收成本法产品成本=料+工+变动间接制造费用+固定间接制造费用期间费用=变动销售管理费用+固定销售管理费用变动成本法产品成本=料+工+变动间接成本期间费用=变动销售管理费用+固定销售管理费用+固定间接制造费用超级变动成本法：只有直接材料计入存货成本，其它所有成本当期费用化关系产量销量：吸收成本法利润高产量销量：变动成本法利润高产量=销量：变动成本法利润等于吸收成本法利润理解吸收成本法是销量的唯一函数吸收成本法由于使生产产品吸收了额外的固定制造费用，所以其期末存货价值高于可变成本法吸收成本法是税务与GAAP的标准方法，变动成本法用于内部报告计算单位吸收成本=固定费用/总产量两种算法差异=单位吸收成本*产销差异间接成本分摊分摊不足过度分摊主要成本 vs转换成本主要成本：料+工转换成本：工+费AIC