审计学作业 的.doc

ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2010年12月31日的应收账款明细表，并于2011年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常 情况 函证 编号 客户 名称 询证金额（元） 回函 日期 回函内容 （1） 22 甲 300000 2011年1月22日 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2010年12月25日用支票支付 （2） 56 乙 500000 2011年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年12月28日将货物退回 （3） 64 丙 640000 2011年1月19日 2010年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售 （4） 82 丁 900000 2011年1月18日 采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2010年12月25日首付300000元 （5） 134 戊 600000 因地址错误，被邮局退回 要求： 针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？ 一、现金 （一）背景资料： SD省审计厅某审计组接受任务对XYZ企业20X1年度资产、负债和损益进行审计。审计组根据事先制定的审计方案，决定首先对企业的货币资金进行审查。审计人员对现金的审计过程如下：经查实，该企业20 X1年资产负债表“货币资金”项目中的库存现金数额为3186.3元。该企业库存现金只有人民币，没有其他币种。银行核定的企业库存现金限额为2500元。20X2年1月20日现金日记账的余额是2596.30元。20X2年1月20日上午8时，审计人员在事先未通知该企业的情况下，对该企业的库存现金进行监盘。盘点方式是：出纳人员李珊亲点，审计人员张璀监督，会计主管吴天参加。盘点结果如下： 现金实有数为1901.31元，其中：面额为100元的有7张，面额为50元的有10张，面额为l0元的有60张，面额为1元的有40张，面额为2元的15张，面额为1元的有20张，面额为0.5元的有20枚，面额为0.2元的有5枚，面额为0.1元的有3枚，面额为0.01元的有1枚； 在保险柜中发现下列已收、付款，但尚未人账的单据； 职工王五20X1年10月4日预借差旅费1000元，已经领导批准； ② 职工李刚借据一张，金额500元，未经批准，也未说明用途； 已收款但未记账的凭证五张，金额共计805.02元。 (3) 经核对20X2年1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，现金收入数为7050元，现金支出数为7740元。正确无误。 （二）根据以上资料，回答下列问题： 1．20X2年1月20日账面库存现金数额是否正确?如不正确，请说明理由。并给出正确的数额 ，同时判断该日是否发生了现金溢缺? 2．根据盘点结果推算20X1年12月31日库存现金应有数额，核实该企业20X1年12月31日资产负债表中的库存现金数是否真实、完整？ 3．指出该企业现金管理和核算中存在什么问题？并提出审计意见。 4．编制审计工作底稿“现金盘点情况表”。反映现金盘点过程、结果及对20X1年12月31日库存现金的审计结论。 SD审计厅审计工作底稿 库存现金盘点表 盘点日期： 年 月 日 实有现金盘点记录 核对账目 货币面额 张数 金额 项目 金额 100 上一日现金账面余额 50 盘点日未入账现金收入金额 10 盘点日未入账现金支出金额 5 盘点日库存现金应有数额 2 盘点日应有数额与实有金额差异 1 差异原因分析 0.5 0.2 追溯至报表日账面 结存 报表日至盘点日 现金收入额 0.05 0.02 报表日至盘点日 现金支出额 0.01 合计 报表日库存 现金应有数 监盘过程 审计结论 被审计单位： 币别： 会计主管 出纳 审计人员 复核人员 第7章 企业财务审计案例 案例1：库存现金审计 （一）背景资料：审计组在审计ABC公司2009年度现金账户余额时，发现该单位现金内部控制较差，现金收付没严格的内部审批手续，现金支票和印章由出纳一人保管，且经常出现现金日记账记账和日记账与总账对账不及时现象。由此，审计人员认为该单位现金极有可能存在违反财经法规的问题，审计组决定对该单位现金进行盘点。 2010年2月19日上