第七章 财务报表 的.doc

第七章 财务报告 第一节 资产负债表 财务报告概述 财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注）其他应披露的信息 二、资产负债表： 1、反映企业某一特定日期的财务状况的报表，依据是“资产=负债+所有者权益” 2、格式：账户式，报告式 我国采用账户式结构，分左、右两方，左方列示资产，按资产的流动性大小排列，右方为负债和所有者权益，按清偿时间的先后顺序排列 3、编制方法： ①根据总账科目余额计算填列 货币资金=库存现金总账余额+银行存款总账余额+其他货币资金总账余额 存货=原材料+在途物资+材料采购+委托加工物资+周转材料+材料成本差异+库存商品+生产成本+发出商品+委托代销商品—存货跌价准备 （注意：“工程物资”不属于资产负债表“存货”项目） ②根据明细账科目余额计算填列 应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额—坏账准备 预收账款=应收账款明细账贷方余额+预收账款明细账贷方余额 应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额 预付账款=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额 ③根据总账和明细账的科目余额分析计算填列 长期借款=长期借款总账余额—明细账中一年内到期的长期借款 长期待摊费用=长期待摊费用总账余额—明细账中一年内摊销长期待摊费用 习题： 某公司2011年12月31日有关资料如下： 长期借款资料： 借款起始时间 借款期限 金额 2011年1月1日 3 500 2009年1月1日 5 800 2008年6月1日 4 400 “长期待摊费用”项目期末余额为80万元，将于一年内摊销的数额为30万元。 计算：资产负债表中下列项目 1.长期借款 2.一年内到期的非流动负债 3.长期待摊费用 4.一年内到期的非流动资产 ④根据有关科目余额减去其备抵类科目余额后的净额填列 应收账款、应收票据、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款—坏账准备 长期股权投资—长期股权投资减值准备、在建工程—在建工程减值准备 投资性房地产——投资性房地产减值准备、投资性房地产累计折旧 固定资产——累计折旧、固定资产减值准备 无形资产—累计摊销、无形资产减值准备 存货—存货跌价准备 ⑤根据总账科目余额直接填列（交易性金融资产，短期借款，应付票据，应付职工薪酬等） 【例题1·单选题】甲公司为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9 000万元，2009年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2009年12月31日资产负债表项目列报正确的是（ ）。（2010年） A.存货为9 000万元 B.固定资产8 865万元 C.投资性房地产为8 820万元 D.投资性房地产为8 865万元 【例题2·单选题】某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（ ）万元。（2010年） A.650 B.700 C.950 D.1 000 【例题3·多选题】资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（ ）。（2010） A.存货 B.无形资产 C.应收账款 D.长期股权投资 【例题4·多选题】下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有( )。（2011年） A.库存商品 B.材料成本差异 C.生产成本 D.委托加工物资 【例题5·单选题】下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（ ）。（2010年） A.库存商品 B.生产成本 C.工程物资 D.委托加工物资 【例题6·计算分析题】甲公司2012年12月31日结账后有关科目余额如下所示： 科目名称 借方余额 贷方余额 应收账款 500 坏账准备——应收账款 50 预收账款 100 200 应付账款 300 预付账款 200 60 要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）应收账款；（2）预付款项；（3）应付账款；（4）预收款项。