基于项目的企业财务管理模式探讨.docVIP

　　基于项目的企业财务管理模式探讨 【摘要】基于项目的财务信息分三层次，传统的财务信息满足不了这种管理要求的核算，只有利用各种信息系统工具，设计适用的系统对项目实行垂直的管理模式，才能实现项目的财务管理。 　　【关键词】项目管理 财务信息 数据分析 决策应用 　　 　　传统的企业财务管理以会计核算为主体，是以过去交易或事项的反映和监督，这种反映和监督是以经济业务为“点”，同类业务的处理形成信息“线”，最后组成全企业经济运行业务信息“面”的处理平台，没能反映以项目为垂直方向的“立体”的信息。以账务核算为重，没体现管理职能。他们按主管部门对信息的普遍要求设置凭证、账薄和表格，反映的信息为综合的数据，不分个体，符合主管部门的要求，但不能反映数据的明细经济意义。形成单向的信息流，在没到达最后环节，信息很难被利用；从时效性和信息形成、利用的角度看，这种管理模式偏重事后监控，对事前、事中的控制力度不足，信息具有明显滞后性。市场上通用的财务软件都具备项目管理功能，但由于企业中财务管理按项目管理思维尚没成熟，信息资料中缺少项目管理部分的初始资料，起不到应有的财务管理作用。 　　针对上述弊端，本文从基于项目管理的角度，对企业财务管理模式进行探讨，建立多维信息管理模型，形成多维立体信息库。 　　 　　一、三层次信息及其关系 　　 　　基于项目管理的财务管理信息，按使用者的不同，由三个层次组成：业务层、战术层、战略层。如图1所示。 　　 　　1、业务信息。本层的信息是指实际发生的各种经济业务，通过初步的处理形成直观、具体反映经济内容的信息、表现为“点”状的卡片式信息，同类业务形成“线”状信息。这层信息与传统核算处理形成为信息相类似。由于是基础，数据要求准确、规范、详细、反映快速，有明确的操作规程和标准。表现形式为会计核算信息资料。 　　2、战术信息。在业务信息的基础上，进一步按特定项目的规律、规则整理加工后的信息。由于是中间层，要求对业务信息进行深加工，主要是分析，从中得到对项目运行有指导意义的结果和各种考核指标，并对项目运行、执行中的偏差进行监控、纠正，负责内部考核。 　　3、战略信息。对战术信息库进一步加工提炼，结合外部市场信息和行业数据，形成一系列结论性指标数据，这些数据反映项目的特征、特性，用于决策支持、绩效考核等，指导项目战略决策，以决策的可行性研究分析等为代表的信息，其评价标准是择优性。 　　 　　二、基于项目的财务管理模型建立的思路 　　 　　项目核算是以具体明确的最终目标的任务，通过运用现代管理技术进行，与之相适应的会计核算模型也要有明确的对象，这个模型以具有一定寿命周期、有发展规律、有进程节奏的项目为核算对象，以全面预算为管理目标，以先进的信息化为手段的核算系统。 　　1、制订考核指标体系和实行预算管理。项目指标体系化、规范化是促使各方面改革的基础，在企业中多使用量化指标，如盈利水平、成本控制水平、定价水平、市场占有率以及各种技术指标等。指标参考数据可以是行业性数据，根据本项目特点、自身条件适当调整而得，也可参照国内外水平制订。在指标指导下，项目核算清晰、及时、准确、全面，对项目进度起监督作用。这样就实现了“引导管理”模式。对项目实行进度实时价值监督，按项目制订出包括预算计划、执行控制、考核在内的全面预算，这是基于项目的财务核算体系的重要方法和评定主线，以全面预算为基础，引导会计核算。在制定预算时，要求对项目作深入的了解，对涉及到的各种资源、成本等作详尽的分析、判断，对项目的价值流的明细组成定量化，结合项目的生命周期、进程节奏、价值构成和分布层层分解，制订出不同阶段的实施和控制的数据方案，作为日常业务信息数据形成的依据（如报账控制依据、经费使用依据等）。 　　2、建立相应的管理子系统。应用信息化手段进行财务数据分析和处理，是基于项目核算体系的保障。利用信息化确保业务信息处理、数据录入、生成、分析等工作程序化、规范化，效率和质量都得到了保证。业务子系统和财务子系统是企业管理信息系统（MIS）的重要子系统，其数据是企业中央数据库数据的重要，如图2所示。 　　 　　（1）基础信息的准备。对业务信息子系统和财务子系统，最简单的方法是利用财务软件有关项目管理的功能，如果通用的软件不适用，可进行适用性二次开发。在启用项目核算管理功能前，需按项目核算要求设计、整理、准备初始化资料，明确要求和目标，设计输入输出资料的格式、内容等，科学地设计各种代码。数据库处理按产生多维数据，并可多维利用的方案设计，产生的数据留接口与战术层信息衔接。日常应用与传统的会计核算没差别，用会计核算软件进行日常的经济业务会计处理，生成会计信息。 　　（2）加强战术信息应用。战术信息层，从三个角度构建战术信息库，一是业务种类；二是时间