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小议强化企业 内部控制的意义和措施 ◆刘辉 (锦州万得包装机械有限公司) 【摘要】内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物 ，是现代企业 发挥。所 以，不管那个环节在具体授权时，要准确掌握授权的度，这 管理的重要手段。本文对企业 内部控制的概念、意义、难点等相关 样才能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻、权力制衡得到 内容进行 了研究，并在此基础上就如何强化企业内部控制制度的 落实。 措施进行 了探讨。 其次，如何提高被控对象的授控度。有效的内控制度是对企业 【关键词】企业 内部控制 方法 措施 经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控 制。这里存在一个控制与反控制的问题，现在不少企业 内部控制制 健全的公司治理是企业 内部控制有效运行的保证 ；而企业 内 度形同虚设，舞弊行为时有发生，提高被控对象的受控度显然成为 部控制总是处于公司治理设定的大环境之 中。内部控制概念是 了内部控制实施中的一个难点。一般而言，内部控制的对象是企业 1992年美国防止虚假财务报告全国委员会正式定义的：内部控制 的权力操纵者，是对权力的操纵者权利的约束，也是对权力操纵者 是一个要靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现 之问的权力制衡。这种独特的控制对象决定了提高授控度的艰巨 这一个过程是为了合理地保证经营的效果性和效率性、财务报告 性。提高被控对象的授控度关键有两点：一是内部控制制度的科学 的可信性、对有关法律和规章制度的遵循性。 性，二是主要决策者的受控程度。 一 、 内部控制的意义 再次，如何提升规范控制程度。提起内部控制制度，人们往往 内部控制实际上就是单位为了提高经营管理效率，保证信息质 想起会计工作岗位 ，在设置上管钱的不管账，管报销的不管稽核 量真实可靠，保护资产安全完整，促进法律法规有效遵循和发展战 等，其实内部控制制度的内容极其丰富，涉及到企业经营管理的所 略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、 有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制，不能靠人治， 制衡有力、动态改进的管理过程。有些企业经营失败，会计信息失真 也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现，而是靠一套科学规范 等情况的发生，在很大程度上都与企业内部控制的缺失有关。因此， 的内部控制制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营 完善企业 内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结 管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程度来完成工作任 构和信息披露制度，保证投资者合法权益有着极其重要的意义。 务、接受规定的控制管理，这无疑又是一个难点。 内部控制是企业实现管理现代化的需要。在现代化生产条件 最后，如何提高控制人员的熟练程度。企业内部控制制度的中 下，一方面要对内部活动进行相互牵制，另一方面也要提高办事效 心是财务会计控制，承担 内部控制职责的主要是财会人员，因此， 率，加强各环节间的联系 ，这就要求有严密的内控制度，使企业管 财会人员要能真正担当起 内部控制的重任，更新知识，提高操作能 理当局及时准确了解情况，并以制度为基础统筹安排全局。 力就显得刻不容缓。科学的内部控制制度是企业经营管理各个环 内部控制是提高企业效益的途径。在竞争 日益激烈，竞争规则 节实施有效监控的制度，它突破了财务会计的工作范畴，超越了财 日益规范的今天，一个企业要想获得生存 ，谋得长远发展 ，首先要 务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息等 具有 自我调整和 自我改造的能力，还要能够排除干扰和具有及时 多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到 应变的能力，同时企业的道德操守、遵守共同的游戏规则是企业能 位。同时内部控制需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，培养 够参与到竞争中的起码条件。另外充分调动起员工的积极性、主动 这样的“全才”，显然需要很长的过程。 性和创造性，使企业具有活力也是很重要的因素，这就要求企业要 三、强化内部控制制度的措施 建立起约束和激励机制，两者都离不