税收协定新格局中国政府签署BEPS多边公约并公.PDF

新知 中国税务/商务专业服务 税收协定新格局：中国政府签署 BEPS 多边公约并公布立场 二零一七年六月 第二十二期 摘要 2017年6 月7 日，中国国家税务总局局长和来自67个国家和地区的代表出席了由经合组织 （OECD ）举行的 《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移 （BEPS ）的多边公约》 1 （以下简称 《公约》 或“多边工具” ）的联合签字仪式。 《公约》发布于2016年底，旨在迅速修 2 订双边税收协定以实施与税收协定相关的BEPS行动建议，共有100多个国家和地区参与了谈判 与磋商工作。 《公约》的签署是税收协定发展历史上的一座重要里程碑，揭开了国际税收协定 的新格局。需要注意的是，中国同时也代表香港地区签署了 《公约》。有关香港的具体立场， 详见 《香港商务新知》2017年第6期。 3 签约仪式后，OECD在其官方网站 发布了各个国家和地区的立场文书。应注意这些立场是暂定 的，在正式批准以前有可能会进一步修订。中国的立场基本上采纳了多边工具中BEPS应对措施 的最低标准条款 （例如：防止协定滥用的主要目的测试规则和充分实施相互协商程序的要 求），但选择不适用某些非强制性条款 （例如：人为规避常设机构构成）。 从事跨境业务的海内外企业有必要结合相关国家和地区的暂定立场认真评估多边工具对其现有 和潜在业务架构带来的影响。 详细内容 一多边工具最终于2016年底  协定滥用 （行动计划6 ）： 出台。 旨在要求釆用反滥用协定 多边工具的出台背景 以有效应对择协避税，这 多边工具下涵盖的BEPS 措 一部分BEPS行动计划需要修 些规定例如有主要目的测 施 订税收协定后才能落实。然 试、简化版利益限制条款 而，由于全球范围内现有双 多边工具包含了以下四项与 以及为享受协定待遇所设 边税收协定多达3,000份以上， 税收协定相关的BEPS行动计 定的最低持有期限等要求。 依靠各国双边修订税收协定 划。涉及各项行动计划的多 本行动计划的最低标准是 既耗时又费力。因此，BEPS 边工具的具体条文，请参见 要求各税收管辖区采纳主 第15项行动计划提出制定一 附件。 要目的测试，而各税收管 个多边工具用以迅速修订现  混合错配安排 （行动计划 辖区可选择不釆用简化版 有的税收协定。为达到此目 2 ）：旨在解决与税收透 利益限制条款和其他反协 的，OECD财政事务委员会在 明实体、双重居民实体和 定滥用要求。 2015年2月应G20财长和央行 适用免税法以消除双重征  常设机构 （行动计划7 ）： 行长会议要求成立了特别小 税有关的税收协定问题。 旨在对构成常设机构的判 组，小组成员由包括中国在 各税收管辖区可以选择不 定设置更严格的规定以应 内的100多个国家和地区组成。 釆用这一措施。