价值链税负优化管理 - kpmg.pdf

價值鏈稅負 優化管理 2016年9月號 23期 前言 在國際化及全球化日益加深之際 ，跨國企業的 有害租稅規劃與實務 。截至2016年7月 ，除了原 交易模式越來越複雜及多樣化 ，同時也有越來 有的46 個OECD 成員國與加入國 （accession 越多跨國企業因為 「少繳稅」成為頭條新聞 。 countries ）以及G20集團成員國外 ，已有39個 各國政府在財政壓力及大眾對跨國企業避稅之 國家加入BEPS計畫 ，另外亦有19個租稅管轄區 負面觀感下 ，稅基侵蝕與利潤移轉 （Base 在未來幾個月內可能加入BEPS框架中 。而在 Erosion and Profit Shifting ，以下簡稱 BEPS行動計畫影響下 ，各國稅制將有重大變 「BEPS 」）議題成為全球政治領袖 、媒體與社 化 ，國際租稅及各國稅捐機關查核勢將掀起一 會大眾高度關注的議題 。有鑑於此 ，20 國集團 番新變革 。企業須改變過去租稅規劃著重契約 （G20 ）促請經濟合作暨發展組織 （The 形式的思維 ，改由透過價值鏈稅負優化管理 Organization of Economic Co-operation and （Value Chain Management ，以下簡稱 Development ，以下簡稱 「OECD 」）擬定解 「VCM 」） ，重新回歸經濟實質進行考量 ，檢 決方案 。OECD在2013年2月發佈BEPS報告 ， 視及調整現行投資架構 、營運策略及交易模 並於同年7月於G20財金首長會議上發佈該項報 式 ，進而改善經營績效 。 告之15項行動計畫 ，研擬一套符合當前跨國經 營及數位時代之稅務制度 ，作為各國修正國內 稅法及租稅協定政策參考 ，期望重新塑造國際 租稅規則 。 OECD已於2015年10月5 日公布BEPS15項行動 計畫的最終稿 ，希望透過一致性 、實質性及透 明度三大需求 ，建立新的國際租稅規範 ，解決 ©© 2016 KPMG, a Taiwan partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG Inte 2016 KPMG, a Taiwan partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG Inte rnarnationaltional Cooperative (KPMG Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Taiwan. The KPMG name and logo are registInternational), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Taiwan. The KPMG name and logo are registered trademarks or traeredemarks of KPMG International.d trademarks or trademarks of KPMG International. September 2016 Contents BEPS行動計劃對關稅之影響 ： 投資架構重組 01 背景說明 02 BEPS行動計劃對關稅之影響：投資架構重組 05