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二、车船税 车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。 （一）纳税人 车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人或者 管理人。 【例题 多选题】下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有 （）。 ▪ A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业 B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人 C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民 D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业 【答案】ABCD 【解析】车船税的纳税人是在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人。 （二）征税范围 1.依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶； 2.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船 舶。 （三）税 目 车船税的税 目，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。 （1）乘用车为核定载客人数 9 人 （含）以下的车辆。 （2）商用车包括客车和货车，其中客车为核定载客人数 9 人 （含）以上的车辆 （包括电 车），货车包括半挂牵引车、挂车、客货两用车、三轮汽车和低速载货汽车等。 （3）其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车 （不包括拖拉机和电动自行车）。 （4）船舶包括机动船舶、非机动驳船、拖船和游艇。 （四）税率、计税依据及应纳税额计算 1.税率 车船税采用定额税率，又称固定税率。 2.应纳税额计算 【注意】 购置的新车船，购置当年的应纳税额 自纳税义务发生的当月起按月计算，应纳税额为年 应纳税额除以 12 再乘以应纳税月份数。 应纳税额 使用年基准税额÷12 ×应税月数 【例题】老张 2016 年 3 月 13 日购买小轿车 1 辆，已知该小轿车适用的车船税年税额为 840 元。计算老张应交的车船税 应税时间为 3-12 月，共 10 个月， 应纳车船税 840÷12 ×10 700 （元）。 【例题▪ 单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车辆计算车船税时，按照货车税额的 50%计算的是 （ ） A.半挂牵引车 B.挂车 C.客货两用汽车 D.低速载货汽车 【答案】B 【例题 单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于商用货车计税依据的是 ▪ （）。 A.辆数 B.整备质量每吨 C.净吨位 D.购置价格 【答案】B 【解析】商用货车、专用作业车、轮式专用机械车，按整备质量每吨为计税依据。 【例题▪ 单选题】张某 2016 年 4 月 12 日购买 1 辆发动机气缸容量为 1.6 升的乘用车，已 知适用年基准税额 480 元，则张某 2016 年应缴纳车船税税额为 （）元。 A.0 B.320 C.360 D.480 【答案】C 【解析】购置的新车船，购置当年的应纳税额 自纳税义务发生的当月起按月计算。张某 2016 年应缴纳车船税 480÷12×9 360 【例题▪ 单选题】某货运公司 2016 年年初拥有载货汽车 10 辆、挂车 5 辆，整备质量均为 20 吨；拥有乘用车 5 辆。该公司所在省规定载货汽车年基准税额每吨 40 元，乘用车年基准 税额为每辆 360 元。根据车船税法律制度的规定，该公司 2016 年应缴纳车船税 （）元。 A.9400 B.10200 C.11800 D.12000 【答案】C 【解析】 挂车税额 20×5×40×50% 2000 货车税额 20×10×40 8000 乘用车税额 360×5 1800 该公司 2016 年应缴纳车船税 2000+8000+1800 11800 （元） （四）税收优惠 以下车船免征车船税： 1.捕捞、养殖渔船、拖拉机。 2.军队、武装警察部队专用的车船。 3.警用车船。 4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员 的车船。 5.临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行