2011保荐代表人考试税法笔记.doc

熟悉我国税法的制定与实施、我国现行税法体系、我国税收管理体制。 税收实体法按其性质和作用大致分为五类： 1、流转税类（增值税、营业税、消费税、关税）； 2、所得税类（企业所得税、个人所得税） 3、资源税类（资源税、城镇土地使用税、土地增值税）； 4、财产行为税类（房产税、印花税、车船税、契税等）； 5、特定目的税类（固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税）； 【2008年真题】：下列属于流转税的有：（ABD） A、增值税B、消费税C、印花税D、营业税 【2005年真题】流转税包括增值税、消费税、营业税和关税 掌握增值税法的征税范围及纳税义务人、税率与征收率的确定、一般纳税人应纳税额的计算、几种特殊经营行为的税务处理、纳税义务发生时间与纳税期限、纳税地点与纳税申报。 【2009真题】：判断题：增值税改革，由消费型改为生产型，固定资产进项税可以抵扣（错）。 【解析】：我国增值税改革，是由生产型向消费型改变，固定资产进项税可以抵扣。 一、掌握增值税法的征税范围 （一）增值税征税范围的一般规定： （1）销售或进口的货物；（2）提供加工、修理修配劳务。“货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外有形动产。包括电力、热力和气体在内。 （二）征税范围的具体规定 1、属于征税范围的特殊项目： （1）货物期货（商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税； （2）银行销售金银的业务； （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务； （4）集邮商品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售； （5）邮政部门发行的报刊征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税； （6）电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税。 一般来说，邮政公司应缴纳营业税，电力公司应缴纳增值税。 2、属于征税范围的特殊行为： （1）对视同销售行为的征税规定： ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 【提示】考生要对比区别④⑤与⑥⑦⑧的差异。 （2）混合销售行为； （3）兼营非增值税应税劳务行为； （三）增值税的免税规定 1、《增值税暂行条例》规定的免税项目： ①农业生产者销售的自产农业产品； ②避孕药品和用具； ③古旧图书（向社会收购的古书和旧书）； ④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； ⑥由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； ⑦销售的自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。 2、国家税务局规定的其他免税项目： （6）除经中国人民银行和对外经济贸易合作部（现为商务部）批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。 批准状况 融资租赁货物最终所有权 缴纳税种 所属项目 央行和对外贸易经济合作部（商务部）批准的从事融资租赁业务的单位从事融资租赁业务 所有权未转让给承租方 营业税 金融业 所有权转让给承租方 其他单位从事融资租赁业务 所有权未转让给承租方 租赁业 所有权转让给承租方 增值税 销售货物 （11）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 三、税率与征收率的确定 （一）税率 根据确定增值税税率的基本原则，我国增值税设置了一档基本税率（17%）和一档低税率（13%），此外还有对出口货物实施的零税率。小规模纳税人不使用税率而使用征收率。 税率和征收率 具体规定 税率 基本税率：17% （1）纳税人销售或者进口货物，除使用低税率和零税率的外，税率为 17%。 （2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。 低税率：13% （1）粮食、食用植物油、鲜奶； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图