营销中级财务会计——应收及预付账款.ppt

备抵法（示例） 某公司2010年有关资料如下： 应收账款年初余额 510 000 坏账准备年初余额 30 000 2010年赊销总额 1 640 000 2010年收回应收账款 1 700 000 2010年已冲销坏账 10 000 * 第二节 应收票据 基本概念 应收票据的确认 应收票据的会计处理 应收票据转让和贴现 应收票据业务示例 * 应收票据基本概念 应收票据即指商业票据，是由债权人或债务人签发的表明债务人应在约定时日偿付约定金额的票据，分为： 商业承兑汇票和银行承兑汇票 带息票据和不带息票据 * 应收票据的确认 按票据面值计价； 带息票据，期末将应计利息确认为利息收入（财务费用），并计入应收票据账面价值： 应计利息＝票据面值×票面利率×期限 应收票据的坏账处理与应收账款的坏账处理相同； 超过承兑期仍未收回的应收票据转作应收账款，并计提坏账。 * 应收票据的会计处理 取得应收票据 应收票据 增值税专用发票 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税 期末计提应计利息 利息计算表 借：应收票据 贷：财务费用 * 应收票据的会计处理 票据到期收回 银行存款回单 借：银行存款 贷：应收票据（面值＋利息） 票据到期，遭拒付 银行拒付通知单 借：应收账款 贷：应收票据 * 应收票据业务示例 举例：2010年12月16日，A公司销售商品给B公司，金额76,000元，包括增值税11,042.73元，收到银行承兑汇票一张。银行承兑汇票期限6个月，年利率6％。 * 应收票据业务示例 2010年12月16日收到票据时： 借：应收票据 76,000 贷：主营业务收入 64,957.27 应交税费－应交增值税 11,042.73 2010年12月31日计提应收利息 应计利息 ＝76000×6％×16÷365＝199.89 借：应收票据 199.89 贷：财务费用－利息收入 199.89 * 应收票据业务示例 2011年1、2、3、4、5月底应编制利息计提分录如下： 借：应收票据 387.29 贷：财务费用－利息收入 387.29 * 应收票据业务示例 2011年6月16日到期票据收回 到期值＝76,000×（1＋6％×182÷365）＝78,273.79 借：银行存款 78 273.79 贷：应收票据 78 273.79 若票据到期未收回，则转为应收账款 借：应收账款 78 273.79 贷：应收票据 78 273.79 * 应收票据转让与贴现 应收票据转让 指在票据到期之前将票据背书转让给其他单位或个人； 背书 指票据持有人在票据背面签字，以转让票据； 背书人与被背书人 即转让人与受让人 * 应收票据转让与贴现 背书人对票据到期偿付负有连带责任，无追索权票据除外； 因票据转让产生的或有负债，需在报表附注中加以披露； 目前只可背书转让给银行，即票据贴现。 指票据到期前票据持有人为取得资金，按票据到期值向银行贴付一定金额利息，将票据转让给银行。 * 应收票据贴现 贴现计算 贴现额：指票据到期值扣除利息之后的金额。 到期值 ＝票据面值×（1＋票面利率×票据期限） 票据期限=票据到期天数÷365 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现额＝票据到期值－贴现息 * 应收票据转让和贴现 票据贴现的会计处理 银行贴现凭证 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用（或借方） 因贴现产生的或有负债，需在报表附注中加以披露。 * 应收票据业务示例 举例：承上例。2011年2月10日，由于A公司急需资金，将票据送银行贴现，银行贴现率7％。 已计提利息 ＝76000×6％×47÷365＝587.18 尚未计提利息 ＝76000×6％×9÷365＝112.44 应计利息合计＝699.62 * 应收票据业务示例 贴现息＝78,273.79×7％×126÷365 ＝1,891.44 贴现额＝78,273.79－1,891.44＝76,382.35 借：银行存款 76,382.35 财务费用－利息费用 317.27 贷：应收票据－B公司 76,587.18 财务费用－利息收入 112.44 * 应收票据业务示例 如到期票据遭拒付，A负有连带责任： 借：应收账款－B公司