计从业资格考试第五章会计账簿.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 借：管理费用 100 贷：库存现金 100 借：应付职工薪酬—职工工资 1000 贷：库存现金 1000 6、公司计提本月生产车间的固定资产的折旧3000元，企业会计处理为： 借：销售费用 30000 贷：累计折旧 30000 此事项还没有登记入账。更正方法：重新编制一张凭证。 * 结账，就是在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所发生的经济业务事项全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额。 结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 一、结账的程序 (一)将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，并不得提前结账或推迟结账。在结账前，一定要做好对账工作，在核对无误的基础上才能进行结账。 (二)根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。具体包括两类： 2012年会计上岗证培训课件陈小林 第六节 结账 * 1.应记收入和应记费用的调整。应记收入是指那些已在本期实现、因款项未收而未登记入账的收入。 应记费用是指那些已经在本期发生、因款项未付而未登记入账的费用。企业发生的应计费用，本期已经受益，如租用房屋但尚未支付租金，应付未付的借款利息等。由于这些费用已经发生，应当在本期确认为费用，借记“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记“预提费用”等科目；待以后支付款项时，借记“预提费用”等科目、货记“银行存款”、“现金”等科目。 2.收入分摊和成本分摊的调整。收入分摊是指企业已经收取有关款项，但未完成或未全部完成销售商品或提供劳务，需在期末按本期已完成比例，分摊确认本期已实现收入的金额，并调整以前预收款项时形成的负债。 2012年会计上岗证培训课件陈小林 第六节 结账 * 成本分摊是指企业的支出已经发生、能使若干个会计期间受益，为正确计算各个会计期间的盈亏，将这些支出在其受益的会计期间进行分配，如企业已经支出，但应由本期和以后各期负担的待摊费用，购建固定资产和无形资产的支出等。企业在发生这类支出时，应借记“待摊费用”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“银行存款”等科目；在会计期末进行账项调整时，借记“销售费用”、“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记“待摊费用”、“累计折旧”、“累计摊销”等科目。 (三)将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 (四)结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 2012年会计上岗证培训课件陈小林 第六节 结账 * 二、结账的方法 (一)对不需按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。 (二)现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额。结账时，在当月最后一笔经济业务记录下一行的摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 2012年会计上岗证培训课件陈小林 第六节 结账 * (三)需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如主营业务收入、生产成本明细账等，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 (四)总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。 (五)年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。即将有余额的账户的余额直接记入新账余额内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方，使本年有余额的账户的余额变为零。因为既然账户年末是有余额的，其余额应当如实地在账户中加以反映，否则容易混淆有余额的账户和没有余额的账户之间的区别。 2012年会计上岗证培训课件陈小林 第六节 结账 *