计科目的设计.ppt

(2)商场和音乐茶座均需重新装修后方能开业。 (3)需购入货架、柜台、音响设备、桌椅等设备，运输汽车一辆。 (4)商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。 (5)茶座厅的收入作为副营业务处理。 (6)雇请店员若干人，每月按计时工资计发报酬，奖金视营销情况而定。 (7)房屋按月交纳租金。 (8)按规定缴纳增值税和所得税(其他税种从略)，税率按过家规定执行。 * 第三章 科目设计 (9)公司要求管理费用等共同费用应在商场和茶座厅之间分摊。 (10)利润要按商场和茶座厅分别计算，税后利润按规定提取公积金和公益金。 (11)本公司名称为江城有限责任公司。 (12)已在银行开立账号。 (13)购进商品的包装物出售给废品公司。 二、设计要求 为江城有限责任公司设计会计科目并对使用中的问题作必要说明。 * 第三章 科目设计 三、资料分析 (1)该企业属商业零售企业，其组织形式为有限责任公司，故应按商业企业设计其会计制度。 (2)销售商品是该公司主营业务，茶座厅的业务应作为副营业务，在科目设计上要加以区分。 (3)公司要求共同费用如管理人员工资、办公费、水电费、折旧费、房租等，要在两部分业务中分摊，应满足其要求，确定合理的分配标准。 (4)其固定资产原则上可按小型企业的固定资产单价起点即1 000元来确定，音响等电子设备可以用加速折旧法提取折旧，汽车用工作量法提取折旧，其余固定资产可按直线法提取折旧。 * 第三章 科目设计 (5)考虑到桌椅等单价较低，但数量较多，故可列作长期待摊费用，按国家规定摊销期5年。 (6)他人投资按公司规定，应设计长期应付款科目进行处理，所付利息计入“财务费用”科目。 (7)购进商品包装物出售后的收入可设计“营业外收入”科目处理。 (8)全部科目体系基本按商品流通企业会计科目设计，科目编号以三文数为好。 四、会计科目总则的拟定 会计科目总说明 1.本科目体系是应江城有限责任公司的委托，根据其提供的资料设计的，适用于该公司的现有业务。 * 第三章 科目设计 2.本科目体系采用三位数编号，在使用时，可同时填写科目编号和科目名称，或只填科目名称，但不得只填科目编号。 3.本科目体系按借贷记账法依据权责发生制原则进行设计。 4.有关科目列出了明细科目，未列出明细科目的，公司可根据需要自行设计。 5.日后业务范围扩大时，可加一些科目，如开展对外投资时可增加短期投资和长期投资及投资收益科目等；还可增设“应收票据”和“应付票据”科目，以适应票据结算的需要。短期借款和长期借款若业务较多，也可分别设置为一级科目。 * 第三章 科目设计 五、会计科目表 江城有限责任公司会计科目表 一、资产类 143 累计折旧 313 公积金 101 现金 151 开办费 314 公益金 102 银行存款 二、负债类 322 利润分配 113 应收货款 201 银行借款 四、损益类 114 坏账准备 203 应付货款 401 商品销售收入 121 商品采购 210 应付工资 402 副营业务收入 122 库存商品 211 应付福利费 404 营业外收入 123 进销差价 221 应交税金 411 商品销售成本 131 库存物料 223 应付股利 412 副营业务成本 133 低值易耗品 231 长期应付款 414 经营费用 135 待摊费用 三、所有者权益 415 财务费用 141 固定资产 301 股本 416 所得税 * 第三章 科目设计 417 管理费用 418 营业外支出 六、主要经济业务分录举例(略) 七、需要说明的几个问题 (1)固定资产单价金额起点为1 000元；货架、柜台等作为固定资产。 (2)电子设备采用年数总和法提取折旧，折旧年限定为6年；其他固定资产采用直线法提取折旧，折旧率定为8%。 (3)低值易耗品摊销期限定为6个月。 (4)开办费按国家规定在5年内摊销。 (5)共同费用按商场和音乐茶座的收入额分配。 (6)股利按合股人出资额进行分配。 * 第三章 科目设计 习 题 一 某企业为解决降温问题，决定成立冷饮站，制作冰棒、酸梅汤等。从冷饮的制作到出售，全部由雇请的临时工承担。为了反映和考核其经济活动情况，厂行政会议决定，该冷饮站进行单独核算、自负盈亏。经事前调查，得到