第四篇 营业税法-电信业务、娱乐业、服务业.pdf

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第四章　营业税法 知识点：电信业务、娱乐业、服务业 ● 详细描述： （一）、电信业务 　　集中受理跨省出租电路业务：受理地区的电信部门余额计税；提供 跨省电信业务的电信部门：按各自取得的价款为营业额计征营业税。 　　 （二）、娱乐业 　　娱乐业以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票费、台位费、 点歌费、烟酒饮料收费及其它收费。 （三）、服务业 　　1.一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额。 　　2.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入 ，应照章征收营业税。 　　3.拍卖行向委托方收取的手续费为计税营业额。 　　4.纳税人从事旅游业务的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其 他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅 游企业的旅游费后的余额为营业额。 　　5.对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、 景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税。 　　6.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主 支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后 的余额为营业额。 例题： 1.下列业务应按“服务业”缴纳营业税的有（）。 A.旅游景点经营观光电车 B.经营游览场所 C.经营音乐茶座 D.交通部门有偿转让高速公路收费权 正确答案：A,D 解析：经营游览场所属于“文化业”征税范围；经营音乐茶座属于“娱乐业 ”征税范围。 2.下列各项中，应按“服务业”科目及适用税率计算缴纳营业税的有（） A.在旅游景点经营索道取得收入 B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入 C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收人 D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入 正确答案：A,B 解析：本题考查的知识点是“营业税的有关规定”。图书馆从事图书和资料 的借阅业务取得收入，是文化体育业，不能按照“服务业”计算缴纳营业税 ；将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入，属于交通运输业，不能 按照“服务业”计算缴纳营业税。 3.某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客40人，每人收费7000元，境内期 间为每人支付了交通费和餐费2000元；出境后由新加坡的旅游企业接团，并 按每人3000元付给新加坡旅游企业，中国旅游企业应纳的营业税为（）元。 A.14000 B.10000 C.8000 D.4000 正确答案：D 解析：(7000—2000—3000)X40X5%=4000(元） 4.某舞厅3月发生的业务如下：门票收入90000元，舞厅内销售饮料取得收入 25000元，销售毛巾、打火机等日用品取得收入3000元，把其中的一间办公 室出租给个人卖饮料，本月预收2个月的租金共计6000元；本月支付工作人 员工资34000元，其他费用10800元。该舞厅本月应纳营业税（）元。（当地 娱乐业适用20%的营业税税率） A.18900 B.19700 C.23900 D.24800 正确答案：C 解析：娱乐业的营业额是纳税人经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门 票收入、日用品和饮料销售收入；纳税人出租办公室收入，应与娱乐业分别 核算，按租赁业计算营业税。该舞厅应纳营业税 =(90000+25000+3000)x20%+6000x5%=23600+300=23900（元）。 5.某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200 000元，邮寄业务收入300 000元，信封、信纸销售收入40 000元，其他邮政业务收入60 000元。该邮 局当月应缴纳营业税（） A.16 800元 B.18 000元 C.25 000元 D.30 000元 正确答案：B 解析：本题考查的知识点是“营业税的计算”。本题考查的业务按照邮电通 信业征收营业税，该邮局当月应缴纳营业税=(200 000+300 000+40 000+60 000)x3%=18 000(元） 6.某高尔夫球场3月发生的