一、城建税与教育费附加.PDF

一、城建税与教育费附加 城市维护建设税与教育费附加是对实际缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。 1.纳税人：实际缴纳两税的单位和个人。 2.计税依据： （1）纳税人实际缴纳的两税税额。 （2）纳税人因违反两税的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税和教 育费附加的计征依据；但纳税人在被查补两税和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税 和教育费附加进行补缴、征收滞纳金和罚款。 3.税率 城建税：比例税率：市区 7%，县城、镇 5%，其他 1%。 教育费附加：3% （1）由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人，其代收、代扣的城市维护建设 税适用受托方所在地的税率。 （2）无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳两税的，其城市维护建设税的缴纳按 经营地适用税率执行。 4.应纳税额的计算 应纳税额＝ （实际缴纳增值税＋消费税）×适用税率 【例题•单选题】某企业 8 月份销售应税货物缴纳增值税 34 万元、消费税 22 万元，出 售房产缴纳土地增值税 4 万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为 7%。该企 业 8 月份应缴纳的城市维护建设税税额为 （）万元。 A.4.20 B.3.92 C.3.22 D.2.38 【答案】B 【解析】应缴纳城市维护建设税＝ （34＋22）×7%＝3.92 （万元）。 5.税收优惠 （1）由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税和教 育费附加。但是，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教 育费附加。 （2）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。 （3）对两税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随两税附征 的城市维护建设税，一律不予退 （返）还。 【例题•判断题】对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建 设税。（） 【答案】错误 【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 【例题•多选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，正确的有 （）。 A.纳税人因违反 “两税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的 计税依据 B.纳税人在被查补 “两税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征 收滞纳金和罚款 C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 D.对出口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税 【答案】ABC 二、船舶吨税 船舶吨税是对自中国境外港口进入境内港口船舶征收的一种税。 【注意】并非仅针对外国船只。 （一）纳税人 自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人。 （二）税率、计税依据及应纳税额 1.船舶吨税以船舶净吨位为计税依据。 2.采用定额税率，按船舶净吨位的大小分等级设置单位税额，分为 30 日、90 日和 1 年三 种不同的税率。 3.分为普通税率和优惠税率。我国国籍的应税船舶，船籍国 （地区）与我国签订含有相 互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率；其他应税船舶， 适用普通税率。 4.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的 50%计征。 【注意】车船税： 拖船、非机动驳船的车船税税额分别按照机动船舶税额的 50%计算；挂车的车船税税额 按照货车税额的 50%计算。 5.应纳税额 应纳税额 应税船舶净吨位×适用税率 （三）税收优惠 以下船舶免征船舶吨税： 1.应纳税额在人民币 50 元以下的船舶， 【注意】 ①一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币 50 元以下的，相应的免 征关税、进口环节增值税、进口环节消费税； ②应纳税额不足一角的，免征印花税。 2.自境外取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶， 3.吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶， 4.避难、防疫隔离、修理、终止运行或者拆解，并不上下客货的船舶，