2012年会计取证讲义.doc

2012年北京市会计从业资格考试课堂讲义 主讲教师：胡新航 第一章 总论 一、会计核算的步骤（环节）： 1、确认：财务人员按照一定的标准或方法对发生的经济业判断是否应当进行账务处理。 2、计量：企业的财务人员对已经确认的，能够进行账务处理的经济活动，应当确认记录的金额。 ☆固定资产计提折旧法：①直线折旧法 ②按工作量法 ③加速法 ④双倍余额法 ☆发出存货的计价方法：存货在实际成本核算下：发出存货的计价按先进先出法、月末一次加权平均法、移动平均法等 ☆对金额的计量基础：历史成本、公允价值、可变现净值等； 3、记录：财务人员对已确认金额的经济活动，将其金额按规定的记账方法记录在会计特有载体上（特有载体：国家规定的标准格式的记账凭证、账簿或报表）。 4、报告：企业按期将记录的经济活动内容的具体数据按照会计六大要素进行系统的汇总，并按期结算账目，为编制报表提供准确的数据；财务人员于每期末通过编制财务报表，得到各期的收益和成本费用数据，能够了解企业结存资产的状况，对外偿还债务的情况，最终发挥会计核算的职能，满足相关各方面的需求。 二、会计核算的七种方法： 财务处理程序表见笔记示意图 1、设置会计科目和账户 2、填制和审核会计凭证 3、登记账簿 4、复式记账 5、成本计算 6、财产清查 7、编制财务报表 第二章 会计对象和会计要素 一、会计对象：凡是能够用货币表现的经济活动，都是会计核算的对象；即：能够引起一定资金运动或价值运动的经济活动。工业企业经济活动：供、产（生产）、销、存 商业企业经济活动：购（进）、销、存 ☆不论何种类型企业：发生的日常经济活动都会能够引起一定资金运动或价值运动，都是会计核算对象。 ☆企业的资本金来源：1、接受股东投入：会使投资者权益增加(“所有者权益”增加 （股东投资：包括货币资金、实物财产投资、有价值的无形资产） 2、向债权人借款：增加企业的“负债” ☆企业的资本金结构：“资金”占用 ={“负债”与“所有者权益”}来源 （一）以工业企业为例： 第一、资金投入阶段 (股东投资和债权人借款) 1、投资者投入：所有者权益增加[货币资金、固定资产（厂房、机器设备、生产设施等资源] 2、债权人借入：负债增加（一般是货币资金：人民币钞票） 第二、资金的循环与周转阶段 1、供应过程：货币资金（G）↓转化为 储备资金↑（购买原材料、辅助材料、外购半成品、零配件） 2、生产过程：（1）储备资金↓（原材料等在不断消耗）转化为 → 生产资金↑ （2）货币资金↓（支付车间水电费、支付生产人员薪酬）转化为→生产资金↑ （3）固定资产价值↓（通过计提折旧方式价值减少）转化为 → 生产资金↑ 生产完毕形成产品：生产资金↓ ( 成品资金↑ 3、销售过程：成品资金↓转化为货币资金↑ （1）补偿生产过程中耗费的成本 （2）剩余的货币资金为实现的利润 第三、资金的退出阶段：是指到期后无法再参与循环生产的资金 1、按期向国家交纳的各种税费 2、按期向债权还本付息（到期无条件偿还债权人的本金及利息） 3、年末按净利润的10%提取“法定盈余公积”，按净利润一定比例提“任意盈余公积” 4、经董事会决议：年末计算的按一定比例向股东分配的利润。 （二）会计监督：以会计报表中的数据作为参考依据，通过对数据的分析，加强企业对内经营活动的管理，完善内部控制制度，合理使用资金，提高资金使用效益。 两方面监督： 1、对企业经营活动进行合法性监督，指财务人员按国家法律法规审查企业经营活动是否符合国家标准的要求，有无违法行为的发生。 2、对企业经济业务进行合理性审查：a、主要依据成本效益原则，考察企业是否合理使用资金，使的企业“增收节支”，提高资金的使用效益，b、对企业成本资源浪费的现象努力加以改善，建立资金内部控制和审核制度，使得企业对日常发生的经济活动达到事中、事后及事前的监督和控制。 二、会计要素： 1、会计要素定义：对会计核算对象具体内容所进行的系统化分类；即：会计对象的具体化； 是企业财务人员对日常经济活动进行账务处理所运用的基本原素，用来表现资金运动的 “价值形态” 注：国家财政部颁布的《企业会计准则—基本准则》和《企业会计准则—应用指南》对所有企业的经济活动高度综合的总括性分为六大会计要素：资产、负责、所有者权益、收入、费用、利润。 2、六大要素的具体特征： （1）前三大要素： 资产、 负债、 所有者权益 特征：体现企业在某一特定的日期相关财务状况的要素，反映了资金价值运动相对静止的状态；前三大要素包括的具体要素内容于每期末在“资产负债表”中反映，体现了企业经营股东资产和债权人资金的质量和效益。 （2）后三大要素：