企业所得税汇算清缴培训一 - 池州市地方税务局.ppt

三、税收优惠备案条件及报送资料  对于报批类或备案类税收优惠项目，纳税人应当在规定的申请期限内，向主管地税机关提出书面申请，报送以下资料： 1．报批类税收优惠提交申请报告（一式两份）、备案类税收优惠填报《税收优惠备案申请表》（见附表一），列明享受优惠理由、依据、范围、期限、数量、金额等； 2．企业上年度财务会计报表和上年度纳税申报表； 3．法律法规要求出具的证明材料； 4．地税机关要求提供的其他资料。 纳税人报送的材料应真实、准确、齐全，并承担相应的法律责任。地税机关不得要求纳税人提交与其申请的优惠项目无关的技术资料和其他材料。  三、税收优惠备案条件及报送资料  税收优惠期限超过一个纳税年度，属于报批类优惠项目的，实行一次性审批；属于备案类优惠的项目，实行每年登记备案；非持续发生的备案类优惠，在每次发生后即时登记备案。  对事先备案类税收优惠项目，备案资料应于纳税人进行年度纳税申报的前一个月报送主管税务机关；对事后备案类税收优惠事项，纳税人在进行年度申报时，一并报送备案资料。对于需要在年度期间享受税收优惠的备案项目，纳税人可以即时备案。  纳税人同时从事税收优惠项目与非优惠项目的，应分别核算，独立计算税收优惠项目的收入、成本，合理分摊期间费用，计算减免所得额或减免所得税额。没有分别核算的，不得享受税收优惠。 纳税人享受税收优惠的条件发生变化时，除另有规定外，应自发生变化之日起15日内向主管地税机关报告，并按照本办法重新办理相关手续。 三、税收优惠备案条件及报送资料 税收优惠备案（事前备案）条件及报送资料 例：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，且原材料占生产产品材料的比例不得低于《目录》规定的标准，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 三、税收优惠备案条件及报送资料 税收优惠备案（事前备案）条件及报送资料 例：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 报送资料： 1、有关部门颁发的《资源综合利用认定证书》； 2、企业实际资源综合利用情况（包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等）、分别核算资源综合利用收入的证明； 3、《资源综合利用收入优惠项目及核算表》； 4、 《企业所得税减免税备案表》一式两份； 5、主管税务机关要求报送的其他资料。 三、税收优惠备案条件及报送资料 税收优惠备案（事后备案）条件及报送资料 （一）小型微利企业执行20%或10%的税率 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件之一的企业： 1、年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人（工业）或80人（其他企业），资产总额不超过3000万元（工业）或1000万元（其他企业）的小型微利企业； 2、年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业。 三、税收优惠备案条件及报送资料 税收优惠备案（事后备案）条件及报送资料 （一）小型微利企业执行20%或10%的税率 小型微利企业享受下列税收优惠： 1、年应纳税所得额不超过30万元，减按20%税率缴纳企业所得税； 2、对年应纳税所得额低于6万元（含6万元），其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 三、税收优惠备案条件及报送资料 税收优惠备案（事后备案）条件及报送资料 （一）小型微利企业执行20%或10%的税率 报送资料： 1、《企业所得税减免税备案表》一式两份； 2、《2013年度小型微利企业申请认定表》一式两份； 3、《2012年度小型微利企业申请认定表》，税务机关已认定的复印件； 4、2012年度依照国家统一会计制度规定编报的财务报表； 5、2012年度企业所得税年度纳税申报表（主表复印件）； 6、2012年度支付全部职工工资表。 三、税收优惠备案条件及报送资料 税收优惠备案（事后备案）条件及报送资料 （二）国家需要重点扶持的高新技术企业 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）规定条件的企业： 报送资料： 1、国家高新技术企业认定书及年审证明（复印件）； 2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； 3、《高新技术企业年度研究开发费用明细表》； 4、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收