应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税.ppt

消费税的一般特征：与增值税比较 消费税与增值税的联系：　　1. 都是对有形动产征收；　　2.对于从价定率征收消费税的商品，两者计税依据一致 消费税与增值税的区别：　　1.征税对象的范围不同 　　2. 与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。　　3. 纳税环节不同：消费税是单一环节征收，除金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品，改在零售环节缴纳消费税、卷烟在批发环节加征一道从价税外，其它的都是在生产销售、委托加工和进口环节一次性缴纳，以后的批发、零售环节不再缴纳。增值税是在货物所有的流转环节道道征收。 4. 计税方法不同：增值税区分两类纳税人作不同计算，消费税根据应税范围、纳税环节的不同区别计算。　　 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。 　　A.批发环节销售的卷烟　　B.零售环节销售的金基合金首饰　　C.生产环节销售的普通护肤护发品　　D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 　　参考答案：AB　　　答案解析：选项A，2009年5月1日起卷烟批发环节加正一道从价消费税。选项B，金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项C，普通护肤护发品不属于消费品。选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。（2008年注税） A．酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B．卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C．日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品 D．汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 E．地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 【答案】ADE 【解析】B选项的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税；C选项的行为缴纳消费税不缴纳增值 税目、税率（注意新调整部分） 14个税目：取消护肤护发品，合并汽油、柴油入成品油，新增五类：高尔夫及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板，增加相关税目的子目。 税率——两种税率形式：　　（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从3%至56%；　　（2）定额税率：只适用于两大类（酒类、成品油类）九种液体应税消费品，包括啤酒、黄酒、汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。　　（3）对粮食白酒、薯类白酒、卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税，统一粮食白酒、薯类白酒的比例税率为20%。　 [2008年多选题]下列各项中，应当征收消费税的有（　）。 　　A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水　　B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆　　C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒　　D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 　　参考答案：AC　　答案解析：用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。 应纳税额计算（掌握） 相关考点 在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（　）（2004年）　　　【答案】√ 计税销售额规定 　1.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。　　与增值税同——全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额（含税的要换算）；价外费用的范围与增值税规定相同。 2、包装物押金（含啤酒、黄酒的）的税务处理规定同增值税。 3、外汇结算销售额的折算：事先确定依结算当天或当月1日的国家外汇牌价，一年内不变更。 4、纳税人用于以物易物、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，但依平均价计算增值税 相关考点 某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( ) （2006） A、5000元 B、6600元 C、7200元 D、7500元 答案：C：20 （单价大于3000）×250+10（单价小于3000） ×220 　某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，当月销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆，大货车1辆；　　增值税销项=600×17％+40×（600÷300）×17％　　消费税=600×36％+40×（600÷300）×36％ 5、卷烟从价定率计税办法的计税依据的确定：按实