表编制前的准备工作.ppt

三、结账 结账就是在会计计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。 会计一般实行日历制，月末进行计算，季末进行结算，年末进行决算。结账于各会计期末进行，所以可以分为月结、季结和年结。 （一）月结 （1）应在本月份最后一笔记录下面划一通栏红线，表示本月结束； （2）在红线下计算出本月发生额和月末余额（无月末余额的，可在余额栏内注明“平”字或“-0-”符号），并在摘要栏内注明“*月发生额及余额”或“本月合计”； （3）再在本摘要栏下面划一通栏红线，表示完成月结工作 （二）季结 （1）应在各账户本季度最后一个月的月结下面划一通栏红线，表示本季结束； （2）在红线下结算出本季发生额和季末余额（无季末余额的，可在余额栏内注明“平”字或“-0-”符号），并在摘要栏内注明“第*季度发生额及余额”或“本季合计”； （3）再在本摘要栏下面划一通栏红线，表示完成季结工作 （三）年结 （1）应在12月份的月结下面（需办理季结的，应在第四季度季结下面）划一通栏红线，表示年度终了； （2）在红线下结算出本年度发生额和年末余额（无年末余额的，可在余额栏内注明“平”字或“-0-”符号），并在摘要栏内注明“年度发生额及余额”或“本年合计”； （3）再下一行将年初借（贷）方余额抄下来，并在摘要栏内注明“年初余额”字样； （4）将年末借（贷）方余额，再填列下一行的贷（借）方栏内，并在摘要栏内注明“结转下年”； （5）加计借贷两方合计数相等； （6）并在合计数下划通栏双红线，表示完成年结工作。 注：如果是要更换新账的，应在进行年结的同时，在新账中有关账户的第一行“摘要”栏内注明“上年结转”或“年初余额”，并将上年的年末余额以同方向记入新账中的余额栏内。 本章结束 谢谢大家 本课程所包括的内容有: 财务报表列报概述及财务报表编制前的准备资料 资产负债表编制 利润表和所有者权益变动表编制 现金流量表编制 财务报表分析 合并报表的编制 对以前所学知识的复习，了解财务报表列报的概念 学习目标 掌握报表编制前所要做的工作 第一节 财务报表列报概述 一、与新准则的相关知识 新准则颁布于什么时间？由谁颁布？什么时间是实施？实施的范围是什么？ 新准则的基本框架是怎么样的？ 我们的这门课程涉及到的具体准则有几个？具体名称是什么？ 新准则由财政部于2006年2月15日发布，实施的时间是2007年1月1日，实施的范围首先是上市公司，鼓励企业提前执行，力争不久后实施范围可涵盖我国大中型企业。 新准则包括一个基本准则和38项具体准则，以及会计准则应用指南。 我们的这门课程涉及到的具体准则有2个，一个是财务报表列报，另一个是现金流量具体准则。 （一）基本准则 在整个准则体系中起统驭，主要规范会计目标、会计假设、会计信息质量要求、会计要素的确认、计量和报告原则等。它的作用是指导具体准则的制定和为尚未有具体准则规范的会计实务问题提供处理原则。 （二）38项具体准则 主要规范企业发生的具体交易或事项的会计处理。 （三）会计准则应用指南 主要包括具体准则的解释和会计科目、主要帐务处理等，为企业执行会计准则提供操作性规范。 这三项内容既相对独立、又互为关联，构成了一个统一整体。 二、新的会计准则体系的主要特点 充分实现了与国际财务报告准则的协调与趋同； 充分考虑了我国的实际情况； 增强了会计准则的可理解性和可操作性。 三、财务报表列报的概述 （一）财务报表列报的概念 财务报表是对企业的财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。列报是指交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。在财务报表的列报中，“列示”通常反映资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益，下同）变动表等报表中的信息，“披露”通常反映附注中的信息。 （二）、财务报表的组成 根据准则的规定，财务报表至少应当包括： “四表一注”。 四表是资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表； 一注是财务报表附注。 （三）、财务报表分类 财务报表可以按照不同的标准进行分类。 （1）按财务报表编制期间的不同，可以分为：中期财务报表和年度财务报表。 中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，其中中期资产负债表、利润表、现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表一致。与年度财务报表相比，中期财务报表的附注披露可以适当简略。 （2）按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表是指由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量的情况。 合并财务报表是以母公司和