教育、文化、公益、慈善机关或团体结算含网路申.PDF

教育、文化、公益、慈善機 關或團體結算 (含網路 申報介) 紹 財政部中區國稅局豐原分局 廖秀華 2013/4/24 1 大綱 一、 機關團體之定義 結算申報規定及注意事項 教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用 標準介紹 二、 網路申報帳號密碼及軟體操作說明 網路申報注意事項 2 一、機關團體之定義 法源（所§11第 4項） 所得稅法稱教育 、文化、公益、慈善機關或團體，係 以合於民法總則公益社團及財團 之組織 ，或依 其他關係法 令 ，經向主管機關登記或立案成立者為限。 依其他關係法令登記或立案者： 農、漁會 ：依農（漁）會法設立。 職工福利委員會 ：依職工福利金條例成立。 私立學校 ：依私立學校法設立。 職業團體 、社會團體及政治團體 ：依人民團體法設立。 3 結算申報規定及注意事項 一、法源（所§71 －第1 3項） 合於所得稅法第 4條第 13款規定之教育 、文化 、 公益、慈善機關或團體及其作業組織，應依第 71條 規定辦理結算申報 ；其不合免稅要件者 ，仍應依法 課稅 。 二、結算申報期間 （一）曆年制：每年5月1日至 5月31日。 （二）非曆年制：應於年度結束後第5個月內辦 理結算申報；例如：採7月制者，以11月1日至 11月 30止為申報期間。 4 結算申報規定及注意事項 三、申報書種類 使用「教育文化公益慈善機關或團體及其作 業組織結算申報書」。 四、委託會計師查核簽證申報規定 財產總額或當年度收入總額達新臺幣 1億元 以上之機關團體，須委託會計師查核簽證申報， 否則，即不符合免稅標準之規定。 五、機關團體如有附屬作業組織應合併辦理所得 稅結算申報。 5 結算申報規定及注意事項 結算申報書填寫應注意事項 機關團體於申報時應確實查填是否符合免稅標 準第2條規定之要件，以正確適用結算申報書所 列課稅所得額計算公式。 （申報書第 1 、2 頁 ）。 如無銷售貨物或勞務者，僅有捐贈收入、會費 收入、利息收入等，則填寫機關團體結算申報書 第 3頁 。 2012/4/30 6 結算申報規定及注意事項 結算申報書填寫應注意事項 有銷售貨物或勞務者 ，如租金收入、出售資產收入、養 護收入等，則應填寫機關團體結算申報書第 4頁 、第 5頁 之銷售貨物或勞務之所得計算表、第 7頁 銷售貨物或勞務 成本明細表、第 8頁 其他費用或損失及製造費用明細表及 檢送有關應附之明細表；若有附屬作業組織者，應另填 寫第 5-1頁附屬作業組織銷售貨物或勞務之所得計算表。 申報書其他頁次除第 6頁需填寫外，依團體資料填報。 2012/4/30 7 結算申報規定及注意事項 機關團體銷售貨物或勞務有應納稅額時， 比照營利事業所得稅起徵額及稅率： 所得稅法第 5條 ★ 一、營利事業全年課稅所得額在12萬元以下者， 免徵營利事業所得稅。 二、營利事業全年課稅所得額超過12萬元者，就 其全部課稅所得額課徵百分之十七 。但其應納稅 額不得超過營利事業課稅所得額超過 12萬元部分 之半數。 本起徵額及稅