新《公司条例》第9部简介帐目及审计.PDF

新 《公司條例》 第 9 部 簡介 帳目及審計 引言 新《公司條例》( 下稱「新條例」) 第9部 (帳目及審計) 載述有關會計及審計的規定，即與備存會計紀錄、擬備和傳閱 周年財務報表、董事及核數師報告，以及核數師的委任和權利 有關的條文。新條例亦訂立新條文，以便中小型企業( 下稱 「中小企」) 可遵從簡明會計及匯報規定、規定公眾公司及其他 大型公司在董事報告內加入具分析性的業務審視，以及加強核 數師索取資料的權利。 政策目標及主要改動 2. 這部分載有旨在方便營商的措施，即： (a) 放寬公司擬備簡明財務及董事報告的準則 ，即「在提交 報告方面獲豁免」( 下文第 5 至 10 段) ；以及 (b) 使有關財務摘要報告的條文更便於使用，並把條文的適 用範圍擴至所有公司( 下文第 32 至 36 段) 。 3. 這部分也載有旨在加強企業管治的措施，即： (a) 規定公眾公司及其他不符合資格擬備簡明報告的公司 須在董事報告內擬備「業務審視」，但准許私人公司藉 特別決議而選擇不遵從這項規定( 下文第 17 至 2 1 段) ； (b) 賦權核數師可要求更廣泛類別的人士提供資料以履行 其職責(下文第 2 2 至 26 段) ；以及 - 1 - (c) 提高有關核數師停任職位的情況的透明度( 下文第 27 至 3 1 段) 。 4. 這部分亦藉以下方法，使法例現代化和改善法例條文： (a) 釐清公司的財政年度，規定公司須舉行周年成員大會 ( 下稱 「周年大會」) 及規定公眾公司或擔保有限公司須 就公司每個財政年度提交周年申報表(下文第 11 至 16 段) ；以及 (b) 簡化與會計準則重複的披露規定( 下文第 37 至 41 段) 。 放寬公司擬備簡明財務及董事報告的準則 ，即「在提交報告方 面獲豁免」(第35 9至36 6條及新條例附表3) 《公司條例》(第32章) (下稱「第32章 」) 下的情況 5 . 第32 章第141D 條訂明，私人公司( 屬於法團集團成員的 公司及特別予以豁除的某些公司( 例如保險及證券經紀公司) 除外) 如獲全體股東書面同意，可就某財政年度擬備簡明帳目及 簡明董事報告。根據香港會計師公會發出的《中小企財務報告 總綱》，香港公司如符合第141D條所述規定，便符合資格， 可根據《中小企財務報告準則》作出匯報。在第32章下 《中小 企財務報告總綱》完全不適用於公司集團及擔保公司。 新條例下的情況 6 . 原先的 《公司條例草案》擬稿，容許根據現行《中小 企財務報告總綱》合資格擬備財務報告的私人公司及私人公 司集團 ，在符合規模準則的情況下( 即符合以下三項其中兩項 資格限額：港幣5,000 萬元資產、港幣5,000 萬元收入和5 0 名僱 員) ，可 自動符合資格擬備簡明財務及董事報告 。立法會法案 委員會知悉放寬擬備簡明報告的規模準則，以及在獲持有表 決權的公司成員批准並沒有其他成員反對的情況下，擴大 《中小企財務報告準則》的使用至任何規模的私人公司／ 集團的建議獲得支持 。 - 2 - 7. 法案委員會贊成容許符合較高規模準則的私人公司／ 集團在獲得公司成員如此議決的情況下擬備簡明報告。 8. 把自動符合資格擬備簡明報告的資格限額提高一倍 、為 選擇擬備簡明報告的私人公司／集團引入較高規模準則 ，以及 保留第32章第141D條所載的例外情況等措施，令擬備簡明報告 的準則因而得以放寬 。 新條例的主要條文 9 . 第359 至366條及附表3 按下文所述列明擬備簡明財務及 董事報告的資格準則 ： (a) 私人公司如屬「小型私人公司」，即符合以下條件的任 何兩項的私人