第九章重大性与风险.PDF

第九章 重大性與風險 1 第九章 學習目標  在查核中應用重大性的觀念  對重大性金額做初步判斷  在規劃過程中 ，將重大性的初步估計分配到資產負債 表各科目  使用重大性來評估查核發現  定義查核風險  描述查核風險模式及其組成因素  考慮委任風險對可接受查核風險的影響  考慮影響固有風險評估的幾個因素  探討風險與查核證據的關係  探討重大性和風險的關係及如何將其整合至查核過程 中 2 接受查核委任及執行 本章討論圖8-的1 初步的查核規劃 (Chap 8) 第五個步驟 了解客戶的企業及產業(Chap 8) 圖 8-1 規劃查 評估客戶之營運風險 (Chap 8) 核及設計查核 執行初步的分析性程序(Chap 8) 之步驟 訂定重大性水準及評估可 接受查核風險及固有風險 了解內部控制及評估控制風險 (Chap 9) 蒐集資訊以評估舞弊風險 建立整體性查核計畫 3 與查核程式 第九章 重大性與風險 會計師查核報告的範圍段中 ，包含了兩個與重 大性及風險直接有關的重要用語：有無重大不 實表達 與合理確信 (台灣查核報告用語 ) 。 得到合理確信的用語是想告知使用者 ，會計師 並不保證或確信財務報表允當表達。此用語所 傳遞的訊息是：即使所簽發的是無保留意見 ， 財務報表沒有允當表達的風險仍然是存在的 。 有無重大不實表達的用語是想告知使用者 ，會 計師的責任僅限於重大的財務資訊 。 4 9.1重大性  FASB觀念公報二號對重大性 (materiality)定 義如下：會計資訊之遺漏或誤述的程度，以周 遭環境的立場視之 ，足以使依賴此項資訊的理 性決策者的判斷 ，因此一遺漏或誤述而改變決 策或受到影響。 查核人員的責任在於確定財務報表是否有重大 誤述 (台灣用語為重大不實表達 ) 。如果查核人 員確定有重大誤述 ，則需提醒委託人對財務報 表做出適當的更正。如果委託人拒絕更正 ，則 查核人員應視誤述的重大性 ，以決定簽發保留 意見或否定意見的查核報告 。 5 9.1重大性 查核人員在實務上應用重大性時有其困難 。例 如：查核人員了解到財務報表的資訊會被用來 作為企業的買賣協議參考 ，則此份財務報表的 重大性金額很可能就小於其他類似的查核委任 。 在實務上 ，查核人員通常並不知道報表的使用 者是何人或將用來做成何種決策 。  應用重大性時 ，可採取五個密切相關的步驟