小企业会计准则交流课件概述资产的核算涉税处理.ppt

主要内容 二、小准则的适用范围 第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内设立的，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。 下列三类小企业除外。 第八十九条 符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则。 不执行小准则的三类小企业 1、股票或债券在市场上公开交易的小企业 2、金融机构或其他具有金融性质的小企业 3、企业集团内的母公司和子公司. 小准则的适用范围 小企业的界定. 探讨： 1、划分标准是同时满足还是满足一项即可？ 2、年末从业人数包括临时工吗？包括劳务派遣的员工吗？ 3、合伙制的小企业是否适用小准则? 三、小企业执行的会计标准 1、执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项，《小企业会计准则》未做规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。 2、执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。 三、小企业执行的会计标准 3、执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。 4、已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。 注意：只有小企业有选择权 四、小准则的特点 特点：简化和协调 1）减少了一级科目的设置 2）以历史成本为计量基础 3）不计提减值准备 4）长期股权投资采用成本法 5）利息收入和费用不采用“实际利率法” 6）所得税采用应付税款法 7）简化财务报告的列报 8）会计差错、会计政策、会计估计的处理用未来适用法 新旧账的转换 结束旧账，启用新账。 资产、成本类： 借：新科目 贷：旧科目 负债、所有者权益类： 借：旧科目 贷：新科目 新旧账的转换 需要特别处理的几个会计科目： 1、科目的归并，就是将以前的一些类似科目进行归并。例如“应付工资”、“应付福利费”合并到“应付职工薪酬”；“应交税金”、“其它应交款” 合并到“应交税费”。 2、科目的删除，就是将一些不再存在的科目进行相应的会计处理。例如，“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”三个科目； 、“待摊费用”、“预提费用”；“待转资产价值”。 3、明细科目的归并，例如“资本公积”。 新旧账的转换 “短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”三个科目的余额应结转至“利润分配—未分配利润”。 会计分录： 借：短期投资跌价准备 存货跌价准备 坏账准备 贷：利润分配—未分配利润 新旧账的转换 “待摊费用”和“预提费用”两个科目的余额继续保留，按照原先规定的期限分摊或使用完毕。 执行本准则后，如果小企业认为还需要使用这两个会计科目，也可以使用，但在编制年度资产负债表时不得有余额，如有余额应结转至相关资产成本或费用会计科目。 新旧账的转换 “待转资产价值”科目的余额，税企双方积极协调沟通进行处理。 如果应当在2013年缴纳企业所得税，则将应交纳的企业所得税，借记“待转资产价值”，贷记“应交税费—应交所得税”，将其余额结转至“资本公积—其他资本公积”，结转后应无余额； 如果应当在2013年及以后交纳企业所得税，则将其全部余额结转至“资本公积—其他资本公积”，以后年度通过纳税调整交纳企业所得税，不再保留本科目。 新旧账的转换 “资本公积”的明细科目“接受捐赠非现金资产准备”和“外币资本折算差额”的余额结转至“资本公积—其他资本公积”科目。 “资本公积—其他资本公积”明细科目仅在新旧转换时使用，科目余额视同资本溢价使用。 会计的基本内容 主要内容 第三节 应收及预付款项 探讨： 1、债权方确认了坏账损失，那债务方是否要确认收入？ 2、一个企业对同一个客户能同时设应收账款及预收账款两个科目吗？ 3、2008年度以前税前扣除的坏账准备如何衔接处理？假设一原执行小企业会计制度的小企业07年12月末应收账款余额1000万，会计上计提坏账10万。08-12年未发生坏账。2013年发生损失10万，如何处理？ 未到期的商业汇票贴现，按实际收到的金额（减去贴现息后的净额）借记“银行存款”，按贴现息借记“财务费用”，按票面金额贷记“应收票据”（银行无追索权）或“短期借款”（银行有追索权）。 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期 贴现期=票据期限-企业已持有期限  注意：算贴现期时， “算头不算尾” 第四