新三板挂牌前账务梳理基本思路.doc.doc

新三板挂牌前账务梳理基本思路 （一）尽职调查 省略-----。 （二）确定目标　　 对内、外账合并，假设按财务核算进行规范做，主要考虑销售、采购开票加税点及补计相关税费、折旧、租金等，按照《企业会计准则》模拟编制2012年、2013年度利润表、资产负债表，按照《企业会计准则》预测编制2014年度利润表、资产负债表。　　 初步了解实际的毛利率、利润率、增长率、净利润增长率、资产(负债)比重以及存货周转率、应收账款周转率等指标的情况，有利于企业盈利规划。　　 虽然新三板挂牌条件中并无明确的财务指标要求，对企业是否盈利也无硬性规定，但对于企业进入资本市场的客观需要来说，企业盈利的持续性、合理性和成长性都显得至关重要。因此，要对企业盈利提前规划，并从政策适用、市场配套、费用分配、成本核算各方面提供系统保障。盈利规划主要包含盈利规模、盈利能力、盈利增长速度三个方面，必须考虑与资产负债、资金周转等各项财务比率和指标形成联动和统一，要注重其内在合理性和后续发展潜力的保持。　　 另外，税收规划也要同时考虑。 　　 （三）差异原因分析和拟定操作方案　　 1、对于2012年、2013年财务核算进行规范（账务整理），以2012年、2013年外账（对外报表）为基础，同时，考虑到2014年1月1日后不存在与内、账同时并存，对照2014年1月1日起规范后（按照《企业会计准则》预测编制2014年度利润表、资产负债表）可能的常规情况（毛利率、利润率、增长率、净利润增长率、资产(负债)比重以及存货周转率、应收账款周转率等指标），对于2012年、2013年外账与2014年1月1日起规范后可能的常规情况对比，存在明显的差异或矛盾，对2012年、2013年外账（对外报表）做适当的调整，最后整理成申请新三板挂牌上市的规范后的2012年、2013年账务（对外报表）。 　　 从2013年11月份起到2014年（申请新三板挂牌前），找个时间点，逐步调回至实际情况，2012年、2013年、2014年的财务数据，特别是2013年、2014年的财务数据，尽量不要出现明显差异或矛盾，如有差异或矛盾，应有合理的解释。　　 ******省略部分内容　　 11、对财务核算进行规范，不是简单的考虑销售、采购开票加税点及补计相关税费、折旧、租金等，要找到相关原始单据或者证明材料，需视具体情况分析。　　 12、提供《申请新三板挂牌上市申报期（2012年、2013年）财务核算进行规范操作方案》。 　　 （四）可行分析　　 与公司相关人员讨论《申请新三板挂牌上市申报期（2012年、2013年）财务核算进行规范操作方案》的可行性。 　　 （五）确定操作细则　　 根据与企业进行可行分析后，提供《申请新三板挂牌上市申报期（2012年、2013年）财务核算进行规范操作细则》。 　　 二、外账情况　　 （一）利润表情况　　 2012年、2013年1-9月，各月的。 　　 （二）资产负债表情况　　 2011年12月31日、2012年12月31日、2013年9月30日明细表. 　　 （三）货币资金情况　　 1、开户情况（包括与公户有往来的私户）　　 2、分析发生数情况，存在什么问题，特别是公户与私户的往来，是否存在同样金额进、出没有入账的情况。对2012年1月1日-2013年9月30日期间，银行对账单大额发生的情况是否合理，进行了解分析。　　 3、记账凭证，支付款项时的手续存在那些不完善（如没有审批单手续）。原始凭证是否齐全，大额的或者性质比较重要的（如关联方的、或者开票部分的）原始凭证之间是否能勾稽一致。 　　 （四）采购情况　　 1、供应商与品种情况　　 填写如下表，详见附表，格式如下：　　 （2012年、2013年1-9月，按月填列） 序号 供应商 应对的品种 1月 数量 单价 金额 　　 主要：分析品种与实际采购的品种差异，包括品种数、占采购的比例等，对规范有什么影响。　　 2、采购记账凭证，了解是否有采购合同以及采购流程等（了解采购模式），手续存在那些不完善（如没有验收手续等）。　　 3、其他情况（注意采购付款整个流程，合同、发票、付款单位是否一致）。 　　 （五）销售情况　　 1、客户与品种情况　　 填写如下表，详见附表，格式如下：　　 （2012年、2013年1-9月，按月填列） 序号 客户 应对的品种 1月 数量 单价 金额 主要：分析品种与实际销售的品种差异，包括品种数、占销售的比例等，对规范有什么影响。　　 2、销售记账凭证，手续存在那些不完善。原始凭证是否齐全，大额的或者性质比较重要的（如关联方的、或者开票部分的）原始凭证之间是否能勾稽一致。　　 3、了解销售模式，收入确认方法，特别是与香港大丰国际、境外客户的货款