公司的费用抵扣进项税报销指南.docx

公司的费用报销抵扣进项税指南根据财税〔2016〕36号财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，目前建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。5月1日起，原地税营业税发票将停止使用，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016年6月30日。6月30日之后，尽量要取得增值税专用发票。注意开具与实际经营不符的发票，都称为虚开增值税发票。根据最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的规定，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票25份以上或者票面额累计达10万元以上的，应当依法定罪处罚。根据刑法第208条第1款之规定，犯本罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。公司除了工资，社保公积金外在可以取得增值税专用发票情况，尽量要增值税专用发票入账，取得后可以抵扣的增值税专用发票及抵扣税率有：办公用品/电子耗材 -----17%印刷------------------------ 13%房屋租赁 ------------------ 11%水费/电费 ----------------- 13%/17%物业管理 ------------------ 6%邮电费 --------------------- 11%/6%咨询服务费----------------- 6%会议费/培训费 ----------- 6%住宿费----------------------- 6%劳务派遣 ---------------------6%车辆租赁 ---------------17%公路通行（5月-7月）---3%/5%汽油费/维修费---------------17%不可以抵扣的增值税专用发票有：集体福利费个人消费、餐费差旅费（除住宿）免税项目支出供应商无法取得抵扣凭证增值税普通发票特别注意福利费作为福利支出的东西全都是无法抵扣的。餐费购进的旅客运输服务和餐饮服务在此次实施办法中明文规定进项税不能抵扣，因此即使拿到增值税专用发票，企业也无法抵扣。差旅费根据财税[2016]36号文，购进的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的票据的进项税额是无法抵扣的。但如果驾驶公司自有车辆出差，就不属于购进旅客运输服务，行驶过程中花费的汽油费、停车费、通行费等，如果能取得增值税专票，其进项都可以抵扣。如果是租车出行的话，车子租赁17%的税款也能参加抵扣了呢。一定不要忘记开“增值税专用发票”！??住宿则要根据费用的具体性质来决定是否能够抵扣进项税。营改增后，住宿服务适用6%税率，如果购入的住宿服务是用于员工因公出差，若能提供包括企业名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行和账户等信息，满足发票开具要求，取得增值税专用发票，适用一般计税方法的公司是可以从销项税额中抵扣的。招待费根据财税[2016]36号文，餐饮服务适用6%的税率。购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐全都是不能抵扣的，即使增值税专用发票也不行，如果招待客人住宿的话，所发生的住宿费属于个人消费，同样无法抵扣。会议培训费会议费专票的税款是可以抵扣的。不过，注明了餐费的部分，得要抠出来，不能抵扣的。