新认定一般纳税人企业辅导-北京国家税务局.PPT

新认定一般纳税人 企业辅导 货物与劳务税科 内容纲要 一、增值税一般纳税人标准有关规定 一般纳税人和小规模纳税人的认定标准　 一个特殊情况——混业经营纳税人的一般纳税人资格认定标准 什么是混业经营？ 货物销售、加工修理修配劳务+应税服务 以下两种情况均应当认定为一般纳税人: ⑴货物销售、加工修理修配劳务+应税服务 ↓ ↓ 超过50/80万 未超过500万 ⑵ 货物销售、加工修理修配劳务+应税服务 ↓ ↓ 未超过50/80万 超过500万 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料 （二）除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。 有关辅导期一般纳税人的规定 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理： （一）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业； 注册资金在80万元（含）以下、职工人数在10人（含）以下的批发企业（只从事出口贸易不需要使用专用发票的一般纳税人除外）。实行纳税辅导期管理的期限为3个月 （二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。 有下列情形之一的一般纳税人： ①增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的； ②骗取出口退税的； ③虚开增值税扣税凭证的 ④国家税务总局规定的其他情形 实行纳税辅导期管理的期限为6个月  二、一般纳税人的计税方法 增值税的征税范围 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 （一）增值税销项税额 一般销售方式下的销售额 视同销售、视同提供应税服务 混合销售、兼营、混业经营 特殊销售方式下的销售额 商业折扣、现金折扣、销售折让 以旧换新 1、一般销售方式下的销售额 条例第五条　纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式： 销项税额=销售额（不含税）×税率 条例第六条　销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方取收的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 细则第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（受托方加工费和消费税是分开来收的，消费税代收后缴纳给税务机关，不含在加工费里收入里） （二）同时符合以下条件的代垫运输费用： 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 2.纳税人将该项发票转交给购买方的。 （三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。 （四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 2、特殊销