高速公路企业内部控制调查报告.docx

湖南财经工业职业技术学院毕业设计说明书课题名称高速公路企业内部控制调查报告学生姓名陈娅芳学生学号201210018003所属系部会计系所学专业会计所在班级12会计对口1班指导老师戴旻起止时间2015年3月—6月湖南财经工业职业技术学院教务处制目录一、高速公路企业的特点1（一）投资大，运营周期长1（二）资产规模大，管理难1（三）资金流量大，现金多2（四）经营多样化.2（五）收费经营属于特许经营2（六）具有商业性2（七）具有社会公益性2二、高速公路企业内部控制现状以及存在的问题分析3（一）企业内部控制意识还不强3（二）企业内部控制制度不完善3（三）内部控制制度执行不到位3三、强化高速公路企业内部控制的建议4（一）加强内部控制意识，全面提升企业员工素质4（二）建立和完善内部控制制度41.加强企业资金的管理42.合理设置工作岗位43.加强企业内部的审计工作5（三）制定科学的预算控制体系并严格执行5参考文献6高速公路企业内部控制调查报告摘要在社会中，高速公路的快速发展起着重要的作用，内部控制是高速公路经营管理工作中的核心内容。本文从高速公路内部控制的实际情况出发，简要地分析了目前高速公路内部控制制度建设存在的问题，并就强化高速公路企业内部控制提出了建议。关键词高速公路内部控制问题建议一、高速公路企业的特点高速公路公司有投资巨大、运营周期长、环节多，利益相关者多元化、成本控制难、资本筹措和运作的专业性强、对运作的信息化协同要求高、风险暴露的机会、环节和规模大等特点。具体表现为:?（一）投资大、运营周期长投入大量的资金是高速公路建设的保证，一条高速公路通常的投资规模都在每公里3000万元以上。在建成运营期间，为保证正常运营及期满交还政府，都会每年投入资金进行日常维护，每隔3-5年对公路进行大中修。日常维护和大中修次多量大且涉及外部因素，在采购和施工过程中容易存在弊端。按照《收费公路管理条例》的规定，一条收费公路特许经营期限最长不得超过25～30年。（二）资产规模大,管理难公路经营企业资产主要是由高速公路（或收费权）及其附属设施构成，一般将资产分为公路及构筑物、通讯设施、监控设施、收费设施、车辆、房屋及建筑物以及其他固定资产。其中，公路及构筑物占到了公路经营企业固定资产的绝大比重，并且其价值巨大且回收期长。而该类资产线路长、分布广，完全暴露于自然之中，资产的保管工作难度大，资产很容易受自然侵蚀和人为破坏，因而日常对资产的控制难度大。另外，部分企业高速公路通常线路长，跨多个城市甚至不同省份，且各收费站点位置分散，进行资产清查时，费时费力。（三）资金流量大,现金多资金流量大是高速公路公司经济活动的又一大特点，高速公路公司收入中通行费收入占了很大比例。收费多为人工收费，车辆驾驶者通常以现金形式缴纳给高速公路公司。高速公路每天过往车辆多，导致高速公路现金收入量大、参与收费人员多、收费站点多且分散、收费时间长的特点。给公司的现金管理带来了相当大的难度，巨大的的通行费收入是通过每个收费站、收费员之手收取累积而成，他们执行收费政策和标准如何，收取的通行费是否及时足额解缴、有无坐支、挪用、截留、拖欠、贪污等现象，以及收费票据的管理制度、收入稽核制度、进款解缴制度是否健全、有效等，都将直接影响到公司对外形象和对资金的利用及周转。在公路经营企业的流动资产管理中，应收账款、其他应收款和存货在高速公路财务中所占比例很小，不再是流动资产管理的重点。加强对现金的管理、收费站的票证管理、收入的上缴管理才是公路经营企业流动资产管理的重点。（四）经营多样化高速公路公司除了高速公路通行收入以外,还会有房屋租赁、加油站营业、设备租赁、实物租赁、高速公路自有产权广告牌租赁、服务区经营、园林绿化等经营范围。虽然比重不大，但经营多样化远远超出一般公司。?（五）收费经营属于特许经营《高速公路公司财务管理办法》第六十九条规定，公路及附属设施不属于清算资产，因此，该项资产需在经营期届满时无偿交还给国家。且根据《中华人民共和国公路法》第六十六条的规定，交还国家的公路“应处于良好的技术状态”。公路经营企业取得的都是附着公路的公路收费权而不是公路这一实体，公路的所有权始终是属于国家。（六）具有商业性高速公路是一种具有商品性和公益性双重属性的准公共产品，主要目的是通过投资获取高速公路收费权，通过收费等一系列经营活动收回投资并取得合理的回报。其商品性决定了它必须按照市场经济规律、商品经济规则,这就决定了其经营目标应当是经营收益最大化。（七）具有社会公益性?高速公路除了商品性还有公益性。其公益性决定了公路经营企业具有明确的社会职责。高速公路管理部门必须不断改善和提高公共服务水平,为社会提供安全、便捷、舒适、愉悦的高速交通环境，这既是义务也是责任。二、高速公路企业内部控制现状以及存在的问题分析高速公路行业