如何对提供咨询劳务的外国公司征收所得税.pdfVIP

Nr 锻黪ij罗盘：：。8。5 应属于外方派遣单位在中国境内 仅仅按照交易或者事项的法律形 质，按照中日两国税收协定和我 设有机构和提供劳务的场所从事 式作为依据。“形式”是指法 国相关的税收法律以及“实质重 “受聘管理服务”所取得的收 律形式，“实质”是指经济实 于形式”的原则，中国公司支 入，凡在华提供劳务的时间超过 质。 付的两笔劳务费适用于“常设机 一定期限(按中国与有关国家双 在形式上(就合同而言) 构”条款，日方人员获得的工 边税收协定的规定，在连续十二 中国公司和日本公司就支付的劳 资、薪金等报酬适用于“非独 个月中连续或累计超过六个月 务费的金额方面，包括了在中国 立个人劳务”条款，应该就其 的)，应当缴纳企业所得税。如 的日方人员的报酬，但实际上这 向日本公司支付的劳务费和向日 果上述外国企业(指外方派遣单 些报酬是由中国公司直接向日方 方人员支付的工资、薪金等报酬 位)在计算缴纳企业所得税时， 人员支付的。可以这样理解，中 的总和征收企业所得税，就其向 若不能提供准确的成本、费用、 国公司向日本公司支付的两笔劳 日方人员支付的工资、薪金等报 账册凭证等，应按【87】财税 务费。现由于实际情况变化，改 酬征收个人所得税。企业所得税 外字第033号文件的规定，由主 变为一笔劳务费，另一笔劳务费 方面由于无法提供相关的账簿、 管国脱分局在20％～40％利滩稻匿之 直接由中国公司承担并向日方人 凭证等，只能按照“核定”的 间核定应纳税所得额。 员支付。 方法征收，即按照中国公司向日 02号 本公司支付的劳务费和向日方人 据这个税收文件的规定， 根据【86】财税外字1 对日本公司核定的收入应考虑中 文件的规定，在确定收入总额 员支付的工资、薪金等报酬的总 国公司支付劳务费的具体情况。 时，是否应该把两笔劳务费都包 和作为收入来核定征收。 中国公司和日本公司签订协 括在内，关键要考虑这两笔劳务 在该案例中，如果日本公 议，规定每年其向日本公司支付 费之间有没有相关的关系。中国 司不愿意将日方人员的工资、薪 一笔劳务费，其中包括在中国的 公司向日本公司支付的是咨询劳 金等报酬作为收入的一部分，则 日方人员的工资、奖金等报酬， 务报酬(由在中国的日方人员提 需要在事前进行筹划。在日本公 再由日本公司向在中国的日方人 供)，向在中国的日方人员支付 司派遣人员到中国来的时候如果 员支付报酬。但是，实际上中 的是日方人员在中国工作所应该 能进行这方面的税收筹划，如与 国公司每年只是向日本公司支付 得到的工资、薪金等报酬，可 中国公司约定，由中国公司与日 除去日方人员工资、奖金等报酬 以这样考虑：如果日方人员离开 方人员直接签订雇佣合同，直接 以外的金额，直接向在中国的日 中国公司，日本公司则不能获得 支付日方人员的报酬，而相关的 方人员支