交易性金融资产练习题目和答案.doc

【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。 （2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 （5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 （会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年) 【答案】 （1）借：其他货币资金——存出投资款　 1 000 　　　 贷：银行存款　　 1 000 （2）借：交易性金融资产——成本　 800 　　　　 投资收益　 2 　　　 贷：其他货币资金——存出投资款　 802 （3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7） 　　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动　　 30 （4）借：交易性金融资产——公允价值变动　 40 （8.1×100-7.7×100） 　　　 贷：公允价值变动损益　　 40 （5）借：银行存款　 825 　　　 贷：交易性金融资产——成本　 800 　　　　　　　　　　　　 ——公允价值变动　 10 　　　　　 投资收益 　 15 　　 借：公允价值变动损益　 10 　　　 贷：投资收益　 10 【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下： （1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息； （2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息； （3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）； （4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息； （5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）； （6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息； （7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。 要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（答案中金额单位用万元表示）。 【答案】 （1）2012年1月1日 借：交易性金融资产——成本 1 000 应收利息 25（1 000×5%×6/12） 投资收益? 4 贷：银行存款 1 029 （2）2012年1月2日 借：银行存款? 25 贷：应收利息? 25 （3）2012年6月30日 借：公允价值变动损益? 10 贷：交易性金融资产——公允价值变动? 10 借：应收利息