存货和仓储循环审计.ppt

第六章 存货与仓储循环审计;存货与存储循环的主要业务流程 存货与存储的控制测试和交易的实质性程序 存货的审计 应付职工薪酬的审计 营业成本的审计 ;存货与仓储循环主要业务流程示意图 ;;涉及的主要凭证及会计记录;控制测试和交易的实质性程序;单项选择题;;2、注册会计师在了解被审计单位成本费用内部控制的职责分工情况时，得知财务人员甲负责成本费用预算的审批和成本支出的审批工作。如果进一步得知甲担任该公司的（ ）工作，不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。 　　A、成本费用预算的编制 　　B、成本费用支出的执行 　　C、成本费用支出的会计记录 　　D、成本费用支出的稽核 ;2、答案:C;3、注册会计师在研究评价ABC公司成本费用的相关内部控制时，了解到如下的控制措施。其中不符合财政部《内部会计控制规范——成本费用》的是（ ）。 　　A、建立人工成本控制制度，通过实施严格的绩效考评与激励机制，控制人工成本 　　B、加强对材料采购和材料耗用的成本控制，将材料成本控制在经审批的预算范围 　　C、明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制 　　D、每周一次地定期检查成本费用的支出情况，发现问题后，查明原因并及时处理 ;　3、答案:D;4、一般来说，（ ）仅和存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。 　　A、采购材料和储存材料 　　B、购置加工设备和维护加工设备 　　C、预付保险费和理赔 　　D、加工产品和储存完工产品 ;　4、答案:D;5、注册会计师对ABC公司的生产成本项目设定了如下项目目标。通过实施检查领、发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证的顺序编号是否有重号或缺号的情况，可以证实（ ）目标。 　　A、生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的 　　B、记录的成本为实际发生的 　　C、成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户 　　D、对存货实施保护措施，保管人员与批准，记录的人员相互独立 ;5、答案:B;1.某种材料直接存放在生产车间，平时由车间直接投入生产，期末根据盘点结果得出耗用量，据以计算产品生产成本。 2.某种主要原料，因其库存量实在太大，无法进行盘点，所以一直未能盘点，其库存量一直是根据明细账记录得到。 3.企业生产成本账户期末余额为零。 4.企业某种主要原料采用计划成本核算，必要时分摊材料成本差异到生产成本，本期在5、6月份分两次分摊超支差异共计100万元。 5. 企业所属三个车间职工人数相同，因此根据工资总额平均分配工资费用，分别记入三个车间的制造费用。;案例二;（1）存在的缺陷和可能导致的错弊：;（2）存货循环内部控制的改进建议：;存货的常见舞弊 存货的审计目标 存货的监盘 存货的计价;P179 所有权 状况 计价 成本构成 有关业务 会计处理 记录的截止日期 报表披露;存货的监盘 是指审计人员现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当抽查的一种审计程序。 存货计价测试 主要针对被审计单位所使用的存货单位成本是否正确所做的测试。;(P179-187) 一、编制存货监盘计划 1、目标、范围及时间安排 2、要点及应关注事项 3、人员分工 4、检查的范围 二、实施存货监盘程序 1、观察存货盘点 2、对已盘点的存货进行检查 3、应特别关注的问题 4、特殊类型存货的监盘 5、监盘结束时的工作 三、特殊情况的处理 1、特殊性质与特殊位置 2、不可预见性因素;单项选择题;;2、ABC公司实行实地盘存制。在对ABC公司2009年度财务报表进行审计时，注册会计师在复核2009年12月31日对ABC公司的存货监盘备忘录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（ ）。 　　A、监盘前将检查范围告知ABC公司，以便其做好相关准备 　　B、索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对 　　C、抽盘后将抽盘记录交予ABC公司，要求ABC公司据以修正盘点表 　　D、未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认 ;;3、注册会计师在对ABC公司存货实施监盘程序的过程中，应当具体采取观察和抽查两种方法。在现场观察时，注册会计师应当（ ）。 　A、确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列 　B、跟随存货盘点人