税法作业和答案.doc

计算题 增值税练习 说明：以下练习，如无特别说明，本月取得的可作为增值税进项税额扣除依据的相关凭证，均在本月认证并申报抵扣。 1、某百货大楼2010年1月发生以下几笔经济业务，购销货物的税率为17%。 （1）购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票。 （2）销售货物不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物收到现金58.5万元。 （3）上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。 （4）上年购进的货物用于职工福利，进价10000元，售价12000元。 （进价、售价均为不含增值税） 根据上述资料计算当月允许抵扣的进项税额、当月的销项税额、应纳的增值税额分别是多少？ 解 1、允许抵扣的进项税额=680000+（40000+1000）×7%－（10000+4000）×17%=680490（元） 销项税额=[800+58.5/（1+17%）]×17%=144.5（万元）=1445000（元） 应纳的增值税=1445000-690490=764510（元） 2、某工业企业2011年9月取得产品销售收入1650万元，自制半成品销售收入20万元，加工修理劳务收入30万元，销售材料收入15万元，销售残次品收入8万元（上述收入均为不含税价），没收包装物押金2.34万元，本期购进材料1000万元，取得增值税专用发票上注明的增值税额为170万元，材料已验收入库，支付运输部门运费10万元，装卸费2万元，支付保险公司运输保险费2万元。则本月应缴纳增值税为多少？ 解 2、应纳增值税=[1650+30+20+15+8+2.34/（1+17%）] ×17%-（170+10×7%）=122.55（万元） 3、某进出口公司2011年3月进口小轿车120辆，每辆到岸价格为7万元人民币，该公司销售其中的110辆，每辆价税合并定价23.4万元，假设小轿车进口关税税率为110%，消费税税率为5%。则本月应缴纳的增值税是多少？ 解 3、进项税额=70000×120×（1+110%）/（1-5%）×17%=3156631.58（元） 销项税额=234000/（1+17%）×110×17%=3740000（元） 应纳增值税=3740000-3156631.58=583368.42（元） 4、某国有企业2011年3月购进原材料一批，价值30万元，增值税专用发票上注明的税额为5.1万元，另有一批购进煤炭业务，增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税为1.3万元，均已入库。本期该企业生产两种产品，甲产品税率为17%，乙产品税率为13%，本月共实现销售收入117万元（含增值税），但甲、乙两种产品的收入无法划分清楚，请计算本月应纳增值税额。 解 4、应纳增值税=117/（1+17%）×17%-（5.1+1.3）=10.6（万元） 5、某无线电厂为增值税一般纳税人，2011年10月有关经营情况如下： （1）销售情况： 销售收录机一批给本市百货大楼，其不含税价为40万元，按不含税价15%给予折扣，开在1张专用发票上，注明折扣后的销售额为34万元，税额5.78万元； 销售给某市电器商场（增值税一般纳税人）音响设备5套，单价1.2万元/套； 销售给某大型宾馆音响设备6套，开出普通发票，单价1.4万元/套，另外收取安装费0.5万元。 （2）购进货物和劳务情况： 购入电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额33万元，注明增值税税额5.61万元； 购入基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额1.6万元，注明增值税税额0.272万元； 购入卡车一辆，取得增值税专用发票，购进金额15万元，注明增值税税额2.55万元； 支付生产用电费，取得增值税专用发票，购进金额1.1万元，注明增值税税额0.187万元； （3）其他业务： 本厂新建多功能厅领用音响设备两套，本月该厂同类音响含税价为1.4万元/套； 本厂该月发放给职工收录机400台，经查该厂同类产品不含税单价为220元/台。 根据上述资料计算本月应纳增值税额。 解 5、销项税额=5.78+[1.2×5+（1.4×8+0.5）/（1+17%）+400×0.022] ×17%=9.996（万元） 进项税额=5.61+2.55+0.187=8.347（元） 应纳增值税=9.996-8.347=1.649（万元） 6、某制药厂为增值税一般纳税人，2011年4-6月发生如下业务： （1）4月5日，销售药品价款10万元（不含税），货款及税款已经收到； （2）4月7日从某农场购进玉米，收购凭证上注明数量100吨，单价1000元，款已经付清，玉米已经验收入库； （3）4月13日，收购农民个人玉米50吨，单