会计学第七章教程.ppt

【案例1】分配制造费用１５８３元。记账凭证上编制的分录为： 借：生产成本 １５８３ 贷：制造费用 １５８３ ※错账：账户中登记为１３８３。 【案例2】企业用银行存款2 500元支付产品广告费。 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 【案例3】用银行存款50元支付汇款手续费。 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 【案例4】收到某单位归还欠款3500元存入银行。 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 99 年 凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 1 1 期初余额 借 2 0 0 0 0 0 10 付 5 提取现金 库存现金 5 8 0 0 0 借 1 4 2 0 0 0 第 12 页 会计科目: 银行存款 作废 总 分 类 账 作废 4、账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。 99 年 凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 25 承上页 6 5 0 0 0 0 3 2 8 0 0 0 借 5 2 2 0 0 0 银行存款 会计科目: 第 46 页 总 分 类 账 99 年 凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 1 1 期初余额 借 2 0 0 0 0 0 3 付 5 提取现金 库存现金 5 8 0 0 0 借 1 4 2 0 0 0 25 转次页 6 5 0 0 0 0 3 2 8 0 0 0 借 5 2 2 0 0 0 会计科目: 银行存款 第 45 页 总 分 类 账 5、注明余额方向 6、做好记账标记 划线更正法 红字更正法 补充登记法 （二）更正错账方法 1、划线更正法 划线更正法适用于记账以后，结账之前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没错误，即纯属记账时文字或数字错误。 【案例1】分配制造费用１５８３元。记账凭证上编制的分录为： 借：生产成本 １５８３ 贷：制造费用 １５８３ ※错账：账户中登记为１３８３。 ※分录没错，无须更正。 管理费用 １５８３ １３８３ 5 １３８３ 原来的错账 张清 更正方法错误 更正方法正确 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 √ 贷方金额 √ 千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分 分配制造费用 生产成本 甲产品 7 4 5 5 0 乙产品 8 3 7 5 0 制造费用 1 5 8 3 0 0 合 计 1 5 8 3 0 0 1 5 8 3 0 0 会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方 转 账 凭 证 2000年 6 月30 日 转字第 45 号 附单据 1 张 划线更正法 案例2 年 凭证 摘要 对方科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分 6 9 转 5 车间领材料 原材料 7 2 8 0 0 借 7 2 8 0 0 30 转 38 车间人员工资 应付职工薪酬 7 5 0 0 0 借 1 4 7 8 0 0 30 转 39 车间人员福利费 应付职工薪酬 1 0 5 0 0 借 1 5 8 3 0 0 30 转 45 分配制造费用 生产成本 1 3 8 3 0 0 平 0 总 分 类 账 会计科目: 制造费用 第 68 页 1 5 8 3 0 0 张红 2、红字更正法 记账以后，发现记账凭