税收经济学 2.ppt

税 收 经 济 学;本课程的主要内容;第一章 市场失灵与政府课税;第一节 税收的定义;赛里格曼：赋税是政府对于人民的一种强制征收，用以支出公共利益的费用，它与被征收者能否因此而得到特殊利益无关 。 巴斯特希尔：税收是人民或私人团体为供应公共机关的事务费用而被强制征收的财富。 汐见三郎：租税乃是国家及公共团体为了支付其一般经费，依财政权向一般纳税人强制征收之财。 萨缪尔森：赋税是政府购买公有物品的资金来源，也是改变收入分配的重要手段。;大卫·李嘉图：赋税是一个国家的土地和劳动的产品中由政府支配的部分，它最后总是由该国的资本中或是由该国的收入中支付的。 瓦格纳：从财政上的意义来看，赋税是作为对公共团体事务设施的一般报酬，根据一般的原则与标准，按公共团体单方所规定方法，对另一方按所规定的税额，公共团体为要满足其财政上的需要，以其主权为基础，强制地向个人征收赋课物。从社会政策的意义上来看，税赋是在满足财政需要的同时，或是说不论财政有无需要，以纠正国民所得的分配和国民财产的分配，调整个人所得和以财产的消费为目的而征收的赋课物。;对西方学者税收定义的综述： 税收是取得财政收入的主要形式，征税的目的是满足国家或政府经费开支需要，同时税收具有收入再分配功能； 征税的主体是政府； 征税凭借的是国家的政治权力； 税收是强制性不返回的。;二、国内经济学界对税收的不同表述 1980年出版发行的《辞海》对税收概念的表述为“国家对有纳税义务的组织和个人所征收的货币和实物”。——“收入论”。 1988年11月东北财经大学出版发行的《国家税收》对税收概念的表述为“税收是国家为了实现其职能，制定并依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段”。——“手段论”。 税务总局政策研究处主编的《税收工作常用词汇》对税收概念的表述为“是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式”。——“形式论”。;1985年第5期《中国税务》对税收概念的表述为“税收则是对实物和货币的征收，是一个过程、一种活动”。——“活动论”。 1987年第11期《税务研究?建立〈税收学〉科学的结构体系》对税收概念的表述为“从它的属性概念来看，税收是国家按照法律规定对经济单位和个人占有的实物或货币所进行的一种特殊分配”。——“分配论”。 1989年第1期《福建税务?关于税收学若干基础理论问题的探讨》对税收概念的表述为“是国家按照预先规定的标准占有一部分剩余产品价值的分配关系”。——“分配关系论”。 ;第二节 课税的依据;“交换说” 该学说萌芽于17世纪，盛行于18世纪资本主义经济自由发展时期。主要代表人物为重商主义学者霍鲁东、卢梭和亚当·斯密等。 该学说以个人主义为出发点，认为国家的目的在于保护人民的生命财产，人民应向国家纳税作交换，税收是国家保护人民利益的一种交换代价。也称“利益说”，“代价说”。;“保险说” 产生于18世纪，主要代表人物为法国的梯埃尔。 主要观点认为，国家犹如一个保险公司，国家保护人民的生命财产，人民获得安全的保障，人民纳税犹如缴纳保险费一般，人民应依据所受保护的利益大小按比例纳税，与被保险人向保险公司各依其风险分摊比例所缴纳的保险费相类同。 ;“义务说” 该学说源于19世纪初期盛行于欧洲的国家主义，产生于19世纪末期。 “义务说”从国家是人类社会历史发展的产物，是人类社会组织的最高形式。个人依国家而存在，人们应牺牲个人的自由、幸福效忠国家。国家为了实现其职能，当然要有课税权，人民为分担国家经费，必然负有纳税义务。 ;“牺牲说” 产生于19世纪，主要代表人物有法国的萨伊、英国的穆勒。 这种学说强调国家的权力，认为国家有权向人民征税，因为国家的职责在于保护和谋求全体人民的利益，其经费开支必须取自于全体人民。这种经费的分担是国家凭借政治权力以税收形式规定的，无论个人是否从国家受到利益，都必须纳税。这在国家是一种强制征收，对人民则是一种牺牲。;“掠夺说” 产生于19世纪，主要代表人物是空想社会主义者欧文、圣西门以及历史学派的人物提出来的。 该学说认为，税收是国家实现其职能的公共需要，是国家中占统治地位的阶级凭借国家的政治权力，对其他阶级的一种强制性掠夺。;“社会政策说” 产生于19世纪末，主要代表人物有德国社会政策学派的财政学家瓦格纳和美国财政学家赛里格曼、汉森。 这种学说强调税收的社会意义，认为税收应是矫正社会财富与所得分配不公的手段，是实现社会政策目标有力工具。主张运用税收作为矫正财富和所得分配不均的手段。特别是主张运用累进的所得税来防止贫富悬殊，缓解收入分配不公的现象。 ;“经济调节说”（ “市场失灵说”） 产生于20世纪30年代，主要代表人物是凯恩斯学派的经济学家。 进入20世纪以后，资本主义发展进入了国家垄断