会计基础总结15章 应付职工薪酬..docVIP

第章 p156 有7项 为获得职工提供服务而给予的各种形式的报酬和其他相关支出。 职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。 1. 工资，奖金，津贴，补贴； 职工福利费：特批医药费，困补，抚恤金。无计提，按发生额结转； 社会保险费---五险： 强制性，社会福利性 住房公积金---一金： 企业负担大部分 有规定计提比例，免所得税。 工会和职工教育经费：依工资总额计提； 非货币性福利：发放实物，无偿提供设备使用等； 其他： 辞退福利：解除劳动关系的补偿。 p157 设置“应付职工薪酬”账户 借方 应付职工薪酬 贷方 实际支付的各种应付职工薪酬 实际发生的应付职工薪酬总额 余额：尚未支付的应付职工薪酬 明细科目： 应付职工薪酬----工资 ----职工福利 ----社会保险费 ----住房公积金 ----工会经费 ----职工教育经费 ----非货币性福利 ----辞退福利 一、p157 工资总额：= 应付职工薪酬 实发金额：= 工资总额—代扣代缴款项 个人所得税 贷：应缴税费----个人所得税 代扣代缴： 五险一金 贷：其他应付款----五险一金 代垫款项 贷：其他应收款 （一）确认应付职工薪酬 借：车间一线人员 生产成本 车间管理人员 制造费用 销售部门人员 销售费用 工程施工人员 在建工程 研究开发人员 研发成本 管理部门人员 福利部门人员 管理费用 所有职工辞退福利 贷：应付职工薪酬 （二）发放应付职工薪酬 借方 贷方 应付职工薪酬—工资 银行存款 库存现金 工资、奖金、津贴等 其他应交款 应交税费----应交个税 扣还的各种款项：家属药费、个人所得税等 应付职工薪酬—职工福利 银行存款 库存现金 食堂、医院、困难职工等支付职工福利 应付职工薪酬—工会经费 银行存款 工会经费、职工培训等 应付职工薪酬—社会保险费 银行存款 缴纳社会保险、住房公积 二、非货币性职工薪酬 p158 （一）确认应付职工薪酬 非货币性福利的确认计量： 一次性支付或期间内支付。 1.发放物品 自产品：视同销售（按市价） 外购品：按进价出库，转出进项税 2.无偿提供住房 自拥有：计提折旧 租入：依租金计 1.自产产品 借方 贷方 生产成本 制造费用 管理费用 ---- 应付职工薪酬—非货币性福利 2. 企业住房等资产无偿提供给职工，每期计提的折旧计入资产成本或当期损益。 借方 贷方 生产成本 制造费用 管理费用 应付职工薪酬—非货币性福利 同时：发放薪酬 借方 贷方 应付职工薪酬—非货币性福利 累计折旧 3. 租赁住房等资产无偿提供给职工的 借方 贷方 生产成本 制造费用 管理费用 应付职工薪酬—非货币性福利 （二）发放应付职工薪酬 1. 企业自产产品作为职工薪酬发给职工 ①确认销售成本 借方 贷方 应付职工薪酬—非货币性福利 主营业务收入 应交税费----增（销） ②同时：结转销售成本 借方 贷方 主营业务成本 库存商品 2. 支付租赁住房等资产所发生的租金： 借方 贷方 应付职工薪酬—非货币性福利 银行存款 或库存现金 总结： 自产产品 企业住房提供给职工 租