初级会计分录总结..docVIP

1、存货清查处理： 1）审批之前的处理： 盘盈：借：库存商品等 贷：待处理财产损益 盘亏：借：待处理财产损益 贷：库存商品等 2）审批之后的处理： 盘盈：借：待处理财产损益 贷：管理费用 亏：（一般经营性损失或定额内损失）借：管理费用 （非常损失）借：营业外支出 （保险公司和过失人赔款）借：其他应收款 盘亏和毁损的总金额贷记待处理财产收益 2、库存现金清查的核算 发现时：短缺：借：待处理财产损益 贷：库存现金 溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损益 查明原因时： 1）短缺：由责任人赔偿部分：借：其他应收款—应收库存现金短缺款 贷：待处理财产损益 由保险公司赔偿部分：借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损益 无法查明原因部分：借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损益 2）溢余：应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损益 贷：其他应付款—应付现金溢余（某个人或单位） 无法查明原因的：借：待处理财产损益 贷：营业外收入—现金溢余 3、外埠存款的核算 款项汇往采购地开立专户： 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 用外埠存款支付时： 借：材料采购（在途物资） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—外埠存款 多余的外埠存款转回： 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 4、银行汇票存款的核算 从银行取得汇票后： 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 使用银行汇票支付款项： 借：材料采购（在途物资） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票 采购完毕收回剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票 办理款项入账手续时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 5、银行本票存款的核算 从银行取得本票后： 借：其他货币资金—银行本票 贷：银行存款 使用银行汇票支付款项： 借：材料采购（在途物资） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行本票 超过付款期限等原因未使用而要求银行退款时 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行本票 办理款项入账手续时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 6、按实际成本计价进行的日常核算 （1）外购材料收入的总分类核算：①发票账单与材料同时到达 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金 ②付款在前，收料在后 收到结算凭证时 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款/库存现金等 材料验收入库时：借：原材料 贷：在途物资 ③收料在前，付款在后 A：材料已到，发票收单也到，但暂未付款 借：原材料—原料及主要材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：应付账款—xx单位 B：材料已到，但供应方发票未到，暂未付款 暂估入账：借：原材料 贷：应付账款—暂估应付帐款 下月初用红字将上述分录原账冲回：同上 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款/应付票据 ④货款已预付,材料尚未验收入库 借：预付帐款 贷：银行存款 材料入库时:借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：预付帐款 （2）材料发出的总分类核算 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 7、按计划成本计价进行的日常核算 （1）收入材料的总分类核算： ①发票账单与材料同时到达 第一、采购材料：借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金 第二、月末结转入库材料成本 借：原材料 贷：材料采购 第三、A结转超支查 借：材料成本差异 贷：材料采购 B结转节约查 与上相反 ②付款在前，收料在后 收到结算凭证时 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款/库存现金等 材料验收入库时：借：原材料 贷：材料采购 ③收料在前，付款在后 A：材料已到，发票收单也到，但暂未付款 借：原材料—原料及主要材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：应付账款—xx单位 B：材料已到，但供应方发票未到，暂未付款 暂估入账：借：原材料 贷：应付账款—暂估应付帐款 下月初用红字将上述分录原账冲回：同上 按正常程序入账 ④外购材料成本差异的结转 A结转超支查 借：材料成本差异 贷：材料采购 B结转节约查 与上相反 （2）材料发出的总分类核算 各部门领用材料核算 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 材料成本差异结转核算：(超支) 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异 8、包装物 生产领用包装物 借：生产成本 材料成本差异（负） 贷：周转材料——包装物 随同商品