国外审计动态2013年第5期.doc

国外审计动态 第期 （总第3期） 审计署审计科研所 2013年2月25日 法国审计法院货运高速铁路的绩效审计 法国审计法院绩效审计包含财务、效益、责任等多方面内容，被审计对象管理活动的经济性，人力、财力和其它资源的利用效率、业绩效益及其影响，对企业或机构管理活动的科学性、有效性进行客观系统的评估，并提出整改、优化意见和建议。审计范围涉及政府各个部门、公共机构、社会保险机构、国有企业以及国家拥有部分资产的合营企业、国家给予财政补贴或享受国家税收优惠的企业。绩效审计积极推动了国家经济和社会各领域的健康发展，并在长期的审计实践中得到了社会和国民的广泛认可。 2011年，法国审计法院对国内仅有的已投入运营的两条货运高速铁路进行了绩效审计，并将有关货运高速铁路项目的第一份绩效审计报告收录在2012年2月发布的2011年度公开报告中。 1974年至2011年，法国铁路货运量一直处于下滑中，铁路货运量在法国整个货运市场中所占的份额下降了50%。与其他欧洲国家相比，法国的铁路货运市场发展较为滞后，只占陆地运输总量的9%。而货运“高速铁路”是一种突破了传统货运模式的运输，它将铁路运输与公路运输相结合，减轻了公路的重型货运压力，并能减少环境污染。为了长途货运市场的平衡及社会经济、环境的可持续发展，法国国家铁路货运投资部和格勒奈尔环境保护组织出台了一系列政策和规定，以大力发展货运高速铁路项目。 此次绩效审计的两条货运高速铁路，一条是穿越阿尔卑斯山、连接萨瓦和皮耶蒙的阿尔卑斯高速铁路，全长175公里，横跨法国和意大利，途径塞尼峰铁路隧道。2001年1月，法、意两国政府签署了合作协议，共同建设阿尔卑斯高速铁路。2003年起，该铁路由法国国家铁路公司下属分公司和意大利TRENITALIA公司共同建设，并计划于2006年底投入试运营。另一条是建于平原之上、连接佩皮尼昂和卢森堡的长途高速铁路，全长1045.5公里，途径里昂和第戎。佩皮尼昂-卢森堡长途高速铁路是2004年由私有企业发起，并得到政府公共部门支持的项目，计划2007年投入试运营。 二、审计范围及执行情况 针对两条货运高速铁路的绩效审计内容主要包括：（1）线路投资建设成本，如工程造价、投资控制、预算执行情况等。（2）经营管理绩效，即对经营管理的过程和结果进行评价。（3）投资执行情况，即铁路线路建成并投入运营一定时间后所产生的效益及影响，包括投资产生的经济、社会和生态环境等方面的影响及可持续发展情况进行评估。 审计法院除了对两条货运高速铁路的相关合同、文件资料进行审核外，还将以下材料信息作为该绩效审计的执行依据： （1）相关政策与法规。如格勒奈尔环境保护组织2009年8月3日出台的第2009-967号法案第11条有关货运高速铁路建设规划的内容；交通部2011年出台的第2011-64号法规中关于公路运输载量的规定等。 （2）国家及有关部门公布的数据。这些数据主要来源于国家可持续发展委员会、国家交通部、国家路桥发展委员会、国家环境保护委员会、能源控制与环境署、法国铁路网公司和法国国家铁路公司。 （3）审计法院已发布的审计报告。主要是2008年4月发布的《铁路网建设——未完成的改革，不确定的政策》报告中对铁路建设面临的局限性分析。 在对审计资料进行分析总结的基础上，审计法院还积极与有关部门或人员进行合作，就相关问题和信息进行问询，并得到了大部分部门的回复。这些陈述性回复资料也一并总结入该绩效审计报告中。审计法院问询的对象涉及：环境保护、可持续发展、交通与住房、经济与金融、工业、国家预算、公共财政与改革、交通建设投资、外交、铁路安全公共建设等相关部门，以及法国铁路网公司、LOHR工业有限公司、法国国家铁路公司、LOGISTICA公司、车厢生产公司和后勤合作单位。 三、审计具体内容 1项目立项与决策 该绩效审计除了调查两条铁路项目立项的规范性、合法性外，还重点关注项目设计的合理性、科学性和可行性，项目是否存在决策失误、目标设计不当，损失浪费等现象。审计报告分析了欧洲现有高速货运铁路的分布状况及各条铁路的线路、车厢类型及长度等，与阿尔卑斯铁路和佩皮尼昂-卢森堡铁路进行比较。同时指出，这两条铁路在立项时都存在先期调研不充分、技术准备不足、商业前景预期有偏差的问题。例如，根据格勒奈尔环境保护组织出台的相关法规，货运高速铁路网的长远规划分三步走：第一步是阿尔卑斯路线的建设运营、并延长至里昂地区；第二步是佩皮尼昂-卢森堡路线的建设运营；第三步是连接巴斯克地区、巴黎地区及法国北部的大西洋路线。预计2022年，高速铁路货运量要占陆地货运总量的25%，但2010年7月，法国环境及可持续发展委员会不得不调整了该项目的预期目标，认为2020年这一数据能达到16%就已经是不错的成绩了。因