工会会计实务 - 中关村昌平园.ppt

四、会计实务 （一）工会会费、工会经费的区别、计提标准、留存比例 工会会费：行政单位的会员按个人领取工资的前两项计算，即：职务工资、级别工资之和的0.5%，事业单位是工资的前三项：岗位、薪级、技术等级工资之和的0.5%，不满10元的不计算，也就是说1639元只计算1630元的0.5%，其中，注意一点工会会费留在本级使用，不需上交上级工会。 工会经费：是按全部职工工资总额2%拨交的工会经费，也就是说各级工会按规定比例提取的经费，它是用于工会履行职能、开展活动的物质保证。 工会经费计提标准：按工资总额2％计提的工会经费。 留存比例： （1） 未进入税务代收的基层工会，按规定提取2%的工会经费，区直属（行政事业、财政全额拨款单位）本级工会留存70%（财政直接代扣），镇街、园区总工会本级经费留存70%，上解区总工会30%，区总工会将30%的三分之一上解市总工会，市总上解全总工会5%。 （2）进入税务代收的各级工会，按规定及时、足额申报、缴纳工会经费（全年四个征期，申报缴纳时间为季度终了之日十五日之内。 补缴工会经费时间为征收期结束之日到下征收期开始之前。 基层工会留存60%，各镇街、园区工会留成10%，区总工会留成16.5%，职工互助保险3.5%。市总工会留成10%（市总直接代扣）。 返款时间为缴款后十五至二十个工作日。 （二）会计实务举例 1、4月15日财政局工会收到行政拨来一季度工会经费10000元，财政代扣（经费专用收据） 账务处理： 收到时：借：102银行存款 10000元 贷：402拨缴经费收入 10000元 月底将各项收入和支出填至记账凭证汇总表 借方 = 贷方 两边余额相等（有借必有贷，借、贷必相等） 2、4月5日供销联社行政银行划拨第一季度工会经费10000元（税务代收）。 4月15日供销联社工会收到一季度工会经费7000元，（银行划拨70%） 账务处理： 收到时：借：102银行存款 7000元 贷：402拨缴经费收入 7000元 3、基层企业无独立工会账户（未进核算中心代管） ： 4月5日城北街道xx企业银行划拨第一季度工会经费10000元（税务代收）。 4月15日城北街道工会收到一季度工会经费1000元，（银行划拨） 账务处理，收到时： 借：102银行存款 7000元 贷：402拨缴经费收入 1000元（乡镇10%） 222应付下级经费 6000元 （企业工会60%） 4、基层企业无独立工会账户（核算中心代管）： 4月5日园区xx企业银行划拨第一季度工会经费10000元（税务代收）。 4月15日园区工会收到一季度工会经费1000元，（银行划拨） 账务处理，收到时： 借：102银行存款 1000元 贷：402拨缴经费收入 1000元（乡镇10%） 借：102银行存款 6000元 贷：402拨缴经费收入 6000元（企业60%） 5、基层企业有独立工会账户： （1） 4月5日城北街道某企业银行申报第一季度工会经费10000元（税务代收）。 4月15日城北街道工会收到市总返还一季度工会经费1000元，（银行划拨10%） 城北账务处理，收到时： 借：102银行存款 1000元 贷：402拨缴经费收入 1000元（乡镇10%） （2）4月5日城北街道某企业银行划拨第一季度工会经费10000元（税务代收）。 4月15日城北街道某企业工会收到一季度工会经费6000元，（银行划拨60%） 企业账务处理，收到时： 借：102银行存款 6000元 贷：402拨缴经费收入 6000元（企业60%） 6、2月5日以库存现金支付财务人员培训费500元会计处理，以原始凭证为依据，做付款凭证： 记账凭证：借：业务支出—培训费 500元  贷：库存现金： 500元 7、1月30日某单位工会慰问困难职工20人，每位困难职工