年报填表综合案例解析.PPT

企业所得税年度申报表综合案例 背景资料： 甲公司成立于2012年1月1日，注册地为赣州市章贡区，所属行业为制造业，注册资本2000万元，资产总额4000万元，职工人数110人。执行企业会计准则，按平均年限法进行折旧摊销。 填报原则：先附表后主表。附表顺序根据主表各项目顺序填写。 A100000主表 主表设计思路：在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠政策，抵免境外已交所得税，计算应补（退）税款。其中，利润总额计算：1-13行；应纳税所得额计算：14-23行；应纳税额计算：24-36行。 主表填报顺序：按行次填写，有附表的先填附表后自动带入，无附表的直接填入主表。 特别事项。主表7行“资产减值损失”、8行“公允价值变动损益” 适用范围为实行《会计准则》的企业，采用《小企业会计准则》的企业采用历史成本法核算，不用填报。 基础信息表中，资产总额单位为万元；“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。 A101010收入明细表 一、营业收入填报过程 该企业2016年取得销售商品收入3500万元，对外提供劳务收入500万元。 第2行=3行加5行=35000+500=4000万。 该企业2016年对外出租闲置设备取得收入50万元，销售原材料收入1000万元。 第9行=10行+12行=1000+50=1050万元。 第1行=2+9=4000+1050=5050万元。 A101010收入明细表 二、营业外收入填报过程 该企业2016年取得政府补助其办公用房租金收入200万元，甲企业按不征税收入处理，当年支出50万元，同时从递延收益转至营业外收入50万元。 第20行=50万 2016年6月收取供货商违约金5万元。 第26行=5万；第16行=50+5=55万元。 A102010成本明细表 该企业2016年发生销售商品成本2000万元，对外提供劳务成本200万元。 第2行=3行+5行=2000+200=2200万元 该企业销售原材料成本800万元，出租设备，设备原值400万元，按10年折旧，无残值，本年折旧40万元，计入出租固定资产成本。 第9行=10行+12行=800+40=840万元 第1行=2行+9行=2200+840=3040万元。 A102010成本明细表 营业外成本填报过程 甲公司直接捐赠给C公司3万元 直接填入21行=3万 甲公司受到行政机关处罚0.5万元 直接填入23行=0.5万元 第16行=3+0.5=3.5万元 A104000期间明细表 销售费用列（第1列） 1、职工薪酬 销售部门：工资200万，福利费30万，职工教育经费2万，工会经费4万，企业缴纳的社保20万，住房公积金20万。 第1行第1列=200+30+2+4+20+20=276万 2、劳务费 销售部门外聘销售人员支付劳务费45万。 第2行第1列=45万 3、广告和业务宣传费 销售部门发生广告和业务宣传费130万元 第5行第1列=130万 4、资产折旧费 销售部门使用的计算机15万，按3年折旧，无残值，本年计提折旧5万。 第7行第1列=5万 A104000期间明细表 销售费用列（第1列） 5、租赁费 销售用办公用房租赁费80万每年 第11行第1列=80万 6、差旅费 销售部门差旅费12万元 第13行第1列=12万 7、销售费用列合计 第25行第1列=276+45+130+5+80+12=548万 A104000期间明细表 管理费用列（第3列） 1、职工薪酬 管理部门20人，职工工资200万，职工福利费54万，其中30万为实物福利（外购商品发放职工福利，不考虑进项转出），职工教育经费3万，工会经费4万，单位缴纳的社保20万，住房公积金20万。 研发人员20人，工资200万，工会费4万，社保15万，住房公积金15万。 第1行第3列=200+54+3+4+20+20+200+4+15+15=535万 2、业务招待费 管理部门业务招待费用80万元 第4行第3列=80万 3、佣金和手续费 管理部门支付佣金和手续费10万元 第6行第3列=10万 4、资产折旧摊销费用 管理部门办公用房原值800万，按20年折旧无残值，本年折旧40万，计算机等电子设备原值30万，按2年折旧额无残值，本年折旧15万。 第7行第3列=40+15=55万元 A104000期间明细表 5、办公费 管理部门支付办公费18万 第9行第3列=18万 6、研究费用 研发部门用于研发，产生原材料等直接投入成本100万元，研发设备原值100万，按10年计提折旧，本年折旧10万元，设计费用30万元，装备调试费用10万元，其他费用10万元，上述费用均进入当期损益（管理费用），未形成无形资产。 第19行第3列=100+10+30+10+10=160