个人所得税国际比较.ppt

第二讲 个人所得税制度的国际比较 我国现行个人所得税制度没有起到进行社会财富再分配、调节贫富差距的作用 有关个税制度改革，个税起征点的争议在近年来一直不断，现介绍有代表性的国家的个税征收制度，以便大家了解国外个税征收情况，同时也为我国个税改革提供参考。　 1993年以来，我国对工资、薪金所得征税时每月减除费用800元。到了2003年，居民消费价格指数比1993年提高了60％，消费支出明显增长，超过了个人所得税法规定的每月800元的减除费用标准，导致职工消费支出不能在税前完全扣除，税负明显加重。 统计数字显示，工薪阶层是目前我国个人所得税的主要纳税群体，大概有3亿左右。2004年中国个人所得税收入1700亿，其中65％来源于工薪阶层。 美国----财政来源主要是富人纳税 最基本原则是多收入多缴税,收入低的先缴税后退税 高收入者是美国个人所得税纳税的主体。据统计，年收入在10万美元以上的群体所缴纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60%以上，是美国税收最重要来源，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。 美国缴纳个人所得税不仅考虑个人的收入，而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况。 已婚--合并申报的个人所税税率表 已婚分别申报个人所得税税率表 单身--个人的个人所得税税率表 户主(包括丧偶者)个人所得税税率表 2002年美国个人所得税 (1) 纳税人。个人所得税的纳税人为美国公民、居民和非居民。美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。美国居民指非美国公民，但按美国移民法拥有法律认可的永久居住权(如获得绿卡)的人，不符合美国公民和居民身份的为非居民。 (2)课税对象、税率。个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得，美国非居民来源于境内的所得。 美国税收趣闻1 赠送礼物要交税： 在美国，恋人或情人之间互赠礼物，要依法纳税。 礼物价值超过1万美元的，应按18%的税率缴税； 礼物价值超过3万美元，其适用税率也就达到55%。 所赠礼物范围包括飞机票、差旅费、服装等，所以，有些情人一旦翻脸吵架，甚至会向税务部门举报以报复对方。 结婚送999支玫瑰 ，不是随礼1万 　　 离婚税：美国加利福尼亚州实行一种简便的离婚办法。它规定，结婚不满两年，未生儿育女且又无贵重财产的夫妻，只需向州政府法律部门邮寄30美元的离婚税款，并承诺双方无争执地处理财产，离婚即自动生效。 美国税收趣闻2 卧室定税收：在美国，由于各州税法不尽相同，因此，常闹出一些笑话。例如，有一户人家的房子正处在两州交界线上，主人应该向谁纳税呢？这也难倒了联邦政府。经过反复权衡，联邦当局作出一项“英明”决策：卧室处于何州，就向哪一州交税。在他们看来，住宅的其他部分都是次要的，只有卧室最为重要的。 　 浪费奢华要交税：在美国用公款请客吃饭，要按饭金的50%在饭后2小时内向税务局缴纳税款。（某市的开发区饭店林立，号称“腐败一条街”） 德国——逐年减轻居民税收负担 1998年，个人所得税的比率最高为个人收入的５３％，但到2005年，个人收入所得税的最高比率已经下降到４２％， 而最低个人收入所得税的比率也已经从1998年的25.9%下降到2005年的15％ 德国----个人所得税 收入越多的，缴税比例越高，而且个人所得税的比例每年都要调整。单是个人所得税中的工资税就占德国财政收入的三分之一。 德国政府对不同家庭情况采取不同的个人所得税起征点。根据纳税人的家庭状况加以区分，如单身、已婚无孩子、已婚有孩子等。但是有些情形可以减少个人收入所得税，例如已婚家庭子女未满18岁等 法国——高收入者多交 税 1欧元=15.1146人民币元 年收入在4191欧元以下者无须缴纳个人所得税； 4192 至8242欧元之间税率为７.０５％； 8243 至14506欧元之间为 １９.７４％； 14507至23489欧元之间为 ２９.１４％； 23490至38218欧元之间为 ３８.５４％； 38219至47131欧元之间为 43.94%； 年收入超过47131欧元税率为49.58%。 年收入总额可在纳税前减去约30%作为工作支出而享受免税优惠，余额再减去可免税的种种开销， 法国税收趣闻 乞丐税：法国巴黎的香榭丽大道，名气很大，外地乞丐和流浪汉纷纷涌向这里，使当局感到大煞风景，于是规定，只有缴纳15000法朗（约10万人民币）税款的乞丐，才能获得准许证在香榭丽大道上活动。 哈尔滨：中央大街 东方小巴黎的典雅与浪漫 石头路面、街灯 、雕塑、百年风霜雨水， 新加坡——个税税率最低国家之一 实行的是１３级超额累进税率，也就是以前一年的收入扣除适当项目后，以累计式征税。每年的４月１５日之前,及时上报国内税务局。 ?