注会《风险》第七讲 风险管理框架下的内部控制06.pdf

高顿财经CPA培训中心 第七章 风险管理框架下的内部控制 第三节　内部控制的应用 二、内部控制活动类指引（★★） （三）资产管理 资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。 1.资产管理需关注的主要风险 （1）存货积压或短缺，造成流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断； （2）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，致使企业 缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费； （3）无形资产缺乏核心技 、权属不清、技 落后、存在重大技 安全隐患 导致法律纠纷、缺乏可持续发展能力。 2.内部控制要求与措施 （1）存货 ①企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权 限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。企业内部除存货管理、监督部 门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货 应当经过相关部门特别授权。 ②企业应当明确存货发出和领用的审批权限 大批存货、贵重商品或危险品 的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出 货物。 ③企业应当建立存货盘点清查制度 结合本企业实际情况确定盘点周期、盘 点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。企业至少应当于每 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 年年度终了开展全面盘点清查 盘点清查结果应当形成书面报告。盘点清查中发 现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货 应当查明原因、落实并追 究责任，按照规定权限批准后处置。 （2）固定资产 ①企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控 严格操作流程 实行岗前 培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。 ②企业应当严格执行固定资产投保政策 对应投保的固定资产项目按规定 程序进行审批，及时办理投保手续。 ③企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。 企业将固定资产用作抵押的 应由相关部门提出申请 经企业授权部门或人员批 准后，由资产管理部门办理抵押手续。 ④企业应当建立固定资产清查制度 至少每年进行全面清查。 （3）无形资产 企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权 应当取得土地 使用权有效证明文件。 【例题16·多选题】下列说法中，符合资产管理内部控制要求的有（ ）。 A.大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权 B.对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续 C.企业将固定资产用作抵押的 应由相关部门提出申请 经企业授权部门或 人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续 D.企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查 【答案】ABCD 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 【解析】选项A、B、C、D均符合资产管理内部控制的要求。 （四）销售业务 销售，是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。 1.销售业务需关注的主要风险 （1）销售政策和策略不当，市场预测不准确 销售渠道管理不当等，可能导致 销售不畅、库存积压、经营难以为继； （2）客户信用管理不到位 结算方式选择不当 账款回收不力等，可能导致销 售款项不能收回或遭受欺诈； （3）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。 2.内部控制要求与规范 （1）销售 ①企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及 时调整销售策略，灵活运用多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高 市场占有率。 ②企业与客户进行业务洽谈、磋商或谈判时 应关注客户信用状况、销售定 价、结算方式