会计师事务所质量控制准则第X号.PDF

附件 9： 会计师事务所质量控制准则第X号 ——历史财务信息审计的质量控制（修订） （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了规范包括财务报表在内的历史财务信息审计的质 量控制程序，明确会计师事务所人员责任，制定本准则。 第二条 本准则适用于注册会计师执行历史财务信息审计业务。 第三条 会计师事务所应当根据《会计师事务所质量控制准则第 X 号——业务质量控制》的规定，制定质量控制制度，以合理保证： （一）会计师事务所及其人员遵守中国注册会计师审计准则（以 下简称审计准则）、职业道德规范和法律法规的规定； （二）会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具适当的审计 报告。 第四条 项目组应当实施会计师事务所质量控制制度中适用于 单项审计业务的质量控制程序。 项目组是指执行某项审计业务的所有人员，包括会计师事务所为 执行该项业务聘请的专家。 第二章 对审计质量承担的领导责任 1 第五条 项目负责人应当对会计师事务所分派的每项审计业务 的总体质量负责。 项目负责人是指会计师事务所中负责某项审计业务及其执行，并 在审计报告上签字的主任会计师或副主任会计师。 第六条 项目负责人应当在审计业务的所有阶段，通过行动示范 和信息传达，向项目组其他成员强调下列事项的重要性，以保证审计 业务的质量： （一）按照审计准则、职业道德规范和法律法规的规定执行审计 工作； （二）遵守适用的会计师事务所质量控制政策和程序； （三）根据具体情况出具适当的审计报告。 第三章 职业道德规范 第七条 项目负责人应当考虑项目组成员是否已遵守职业道德 规范。 职业道德规范要求项目组成员应当恪守独立、客观、公正的原则， 保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计过程中获知的信息必威体育官网网址。 第八条 在整个审计过程中，项目负责人应当对项目组成员违反 职业道德规范的迹象保持警惕。 如果发现项目组成员违反职业道德规范，项目负责人应当与会计 2 师事务所的相关人员商讨，以便采取适当的措施。 项目负责人应当记录识别出的违反职业道德规范的问题，以及这 些问题是如何得到解决的。在适当情况下，项目组其他成员也应当记 录上述内容。 第九条 项目负责人应当就项目组成员是否符合审计业务的独 立性要求形成结论。 在执行前款的规定时，项目负责人应当： （一）从会计师事务所获取相关信息，以识别和评价对独立性造 成威胁的情况和关系； （二）评价识别出的违反会计师事务所独立性政策和程序的信 息，以确定是否对审计业务的独立性造成威胁； （三）采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至 可接受的水平；项目负责人应当立即向会计师事务所报告未能解决的 事项，以便会计师事务所采取适当的行动； （四）记录与独立性有关的结论及讨论情况。 第四章 客户关系和特定审计业务的接受与保持 第十条 项目负责人应当确信有关客户关系和具体审计业务的 接受与保持的质量控制程序已得到恰当遵循，形成的有关结论是适当 的并已记录于工作底稿。 第十一条 项目负责人无论是否参与有关审计业务接受与保持 的决策过程，都应当确定最近的决策是否适当。 3 第十二条 项目负责人在确定客户关系和具体审计业务的接受 与保持是否适当时，应当考虑下列主要事项： （一）被审计单位的主要所有者、关键管理人员和治理层是否诚 信； （二）项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的 时间和资源； （三）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 如果认为前款第（一）项至第（三）项存在问题，项目组应当按 照本准则第二十五条至第二十七条的要求进行适