会计凭证、会计账簿与记账程序-74.pptVIP

一、现金日记账 表3－18 现金日记账 2007年 凭证 摘要 对方科目 收入 支出 结余 月 日 种类 编号 1 1 上年结余 200 4 现付 1 付购入材料运费 材料采购 60 4 银付 1 提取现金备发工资 银行存款 11200 4 现付 2 孙影预借差旅费 其他应收款 120 80 4 现收 1 胡梅报销差旅费 其他应收款 4 本日合计 11320 140 11380 31 本日合计 250 150 300 31 本月合计 18320 18220 300 第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序 第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序 表3－19a 三栏式现金日记账 表3－19b： 多栏式现金日记账 年 凭证 摘要 对方科目 收入 支出 结余 月 日 字 号 一、现金日记账 年 凭证 摘要 收入 支出 结余 月 日 字 号 应贷科目 合计 应借科目 合计 第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序 一、现金日记账 表3－20c收入日记账 表3－20d 现金支出日记账 年 凭证 摘要 贷方科目 支出合计 结余 月 日 字 号 银行存款 主营业务收入 收入合计 年 凭证 摘要 借方科目 支出合计 月 日 字 号 银行存款 制造费用 管理费用 收入合计 二、银行存款日记账 银行存款日记账的格式与现金日记账的格式相同，也有三栏式和多栏式两种。其格式参见现金日记账的格式。 但不管是三栏式还是多栏式，都应在适当的位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证给编号，便于与银行对账单核对。 多栏式也是可以将收入和支出的核算在一本账上进行登记，也可以分别设置“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。其登记的方法也与现金日记账相同。 第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序 三、普通日记账 第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序 表3-21a：普通日记账 年 凭证号 摘要 借方 贷方 月 日 一级科目 金额 一级科目 金额 表3－21b：普通日记账 年 凭证号 摘要 账户名称 记账 借方 贷方 月 日 一、总分类账结构及登记方法 第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序 表3－22。 表3－22 总分类账 年 凭证字号 摘要 借方 贷方 金额 月 日 字 号 合计 合计 借/贷 金额 一、总分类账结构及登记方法 表3－23 ×年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 编号 金额 对方 科目 金额 对方 科目 第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序 表3－24 多栏式总分类账 ×年 凭证 摘要 发生额 科目 科目 科目 科目 月 日 种类 编号 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 二、明细分类账的设置与登记 1.三栏式明细分类账 2.数量金额式明细分类账表3－25 3.多栏式明细分类账表3－26 第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序 二、明细分类账的设置与登记 第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序 表3－25 数量金额式明细分类账 明细账 类型 计量单位 名称或规格 存放地点 编号 储备定额 ×年 凭证 摘要 收入 发出 结存 月 日 种 类 编 号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 二、明细分类账的设置与登记 表3－26 多栏式明细分类账 明细账 ×年 凭证 摘要 借方（项目） 借或贷 余额 月 日 种类 编号 合计 第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序 三、总账与明细账的关系 第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序 联系 1.两者所反映的经济业务内容相同 2.登记总账与明细账的原始依据相同 区别 1.反映经济业务内容的详细程度不同 2.作用不同 一、账务处理程序概述 账务处理程序的意义 账务处理程序的种类 第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序 二、记账凭证账务处理程序 第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序 原始凭证 原始凭证汇总表 收 付 转 款 款 账 凭 凭 凭 证 证 证 记账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 会计报表 ⑤ ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 图3－1： 记账凭证账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序 优缺点及适用范围 记账凭证账务处理程序的优点是：组织程序简单明了，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 其缺点是：要逐笔登记总分类账，工作量较大，也不符合总分类账总括反映的特点。 因而只适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序 三、汇总记账凭证账务处理程序 第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序