i_0504_集团企业战略财务管理研究.ppt

集团信息报告 集团管理层 下属企业管理层 集团战略决策 下属企业经营决策 下属企业财务报告 下属企业 管理报告 信息数据库 集团下属企业会计报表/帐簿/凭证 董事会 投资决策 融资决策 经营决策 利润分配 税务筹划 资本运作 集团企业战略财务管理核心问题 决策分析流程 财务报告系统 重大/偶然/非常事项 供产销业务报告 宏观经济导向分析 财务经营信息 特殊问题和困难 管理层报告 风险监控分析 计划与预算 部门报告 企业现状及发展分析 控制报告 资本运作决策分析 融资决策分析 管理报告 财务信息报告 例外事项报告 业务报告 经济分析报告 标准非标准 定期非定期 经常性 非标准 非定期 标准非标准 定期非定期 作业管理的基础 综合性 指导性 标准非标准 定期非定期 集团企业战略财务管理核心问题 管理报告体系 （1）某集团企业由于缺乏对资金的统一筹划和控制，造成下属企业有的资金充裕，到处借出资金收取利息，形成大量的坏账；有的由于资金紧张经常处于东拆西借的过程中，形成经营压力； （2）某集团企业由于缺乏对资金的实时监控和定期的稽核，造成下属企业出纳人员挪用1400万元资金迟迟未能发现的情况，另外也反映出财务人员的岗位职责和必须的监督机制的不足和内部审计人员的失职等一系列财务管理问题。该出纳在此岗位工作10多年与相关的银行系统保持了良好的关系，也为其贪污资金创造了条件，定期论岗的重要性。以上内容在财务管理中的制度化和规范化是集团企业应该重点考虑的问题； （3）某集团没有统一的资金筹划和管理，形成一种奇特的现象：集团合并财务报表显示的银行存款达2亿，同时银行借款达14亿，如果通过合理的资金调动保持银行存借款的正常范围，该集团一年的融资成本可以节约1000万元左右。因此集团资金的实时监控和资金收支的正确预算管理是可以为企业带来直接经济效益的。 （1）某集团企业从事房地产开发业务，动辄需要动用数亿元的资金进行工程项目的开发，因此预算管理偏重于资金的收支预算，对工程项目的造价成本缺乏系统的分析和历史数据的支持，由于工程造价的各项成本根据获取的方式和途径会有较大的不同，如土地的获取价格等，每次的工程成本所需资金预算与实际都会产生较大的差异，因此针对整个工程的预算不仅仅要考虑资金的收支，需要根据全面的情况分别予以考虑，建立历史数据资料和收集同期类似项目资料进行比较分析予以系统的考虑； （2）某集团公司属于投资性公司，对外投资项目的收益和成本预算就非常重要，包括未来收益的预测、投资成本的计算，适当考虑资金使用成本等，全方位的进行比较分析才能使投资的项目收益回报达到投资目标； （3）某集团公司在每年9月份开始编制下年度的预算，每个季度根据实际情况对预算进行修订，由于缺乏电子信息化的工具和系统的数据整理方法每次进行预算控制所需要调整的数据工作都比较繁重，因此如何建立预算指标控制系统并将其合理的电子信息化，最好与财务数据有机的衔接是全面预算管理的重要内容 （4）某集团公司的经营业绩预算完全由集团领导凭空根据需求制定目标，没有进行系统的分析和论证，也不符合市场的发展预期，致使预算与实际差异很大，预算制度完全形同虚设，没有发挥对企业经营的指导和激励作用，反而使各企业失去经营目标，也无法对管理层进行合理的考核和激励； （5）某集团公司对预算非常重视，预算指标精细到非常微小的环节，预算的计划工作和执行控制难度很大，耗用了大量的人力和财力实际控制的效果往往尚不足低偿投入的成本。因此如何设立预算指标，指标的粗细程度都会对预算的执行效果产生重大的影响。 （1）某集团公司至今仍停留在手工记帐的程度，财务数据信息无法有效的进行归集和整理，更不能提供财务分析和管理报告所需要的信息资源； （2）某集团公司的财务部门仍然以会计核算为主，对历史财务数据的收集和整理不系统，日常没用形成系统的财务信息数据库，当管理层需要某些财务数据时需要财务人员加班加点在故纸堆中收集整理数据，每次都会耗费大量不必要的工作，财务