业会计准则讲解.ppt

四、市国资委重点审核内容 3、重要重分类内容 （1）按照《企业会计准则第2号-长期股权投资》、《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》，将原准则下核算的短期投资、长期投资科目核算的内容进行分析，按如下特征进行区分： 四、市国资委重点审核内容 ①持有目的： 实施控制、共同控制或重大影响，以参与经营为目的、以投资分红实现收益的权益性投资，如：对子公司、合营企业、联营企业的投资； 以赚取差价为目的，短期持有的，如：股票投资； 以追求固定回报率的投资，如债券投资、委托理财等。 ②是否具有活跃的市场报价，公允价值可靠计量 ③是否具有固定的投资期限 四、市国资委重点审核内容 （2）投资性房地产 将固定资产、无形资产中属于投资性房地产的部分重分类计入投资性房地产项目，并按照成本模式计量。 将符合投资性房地产定义的固定资产重新分类，转入“投资性房地产—原值”科目，已提的累计折旧相应转入“投资性房地产—累计折旧或摊销”。 对符合投资性房地产定义的无形资产重新分类，将首次执行日的摊余价值转入“投资性房地产—原值” 如上述资产已提减值准备，应从相应的减值准备转入投资性房地产减值准备 四、市国资委重点审核内容 （3）土地使用权 首次执行日应将固定资产、在建工程中的土地使用权重分类转入无形资产科目。 用于出租的土地使用权，转入投资性房地产科目 提示，不需重分类的土地使用权： ①已经计入固定资产原价无法区分的土地使用权 ② 1994年前后按照国务院统一清产核资形成的土地使用权 四、市国资委重点审核内容 （4）应付职工薪酬 将应付工资、应付福利费及其他应付款、其他应交款中属于企业为职工支付的部分，重分类至应付职工薪酬中。 四、市国资委重点审核内容 （5）应交税费 将企业原准则应交税金科目余额及其他应交款中核算的属于税费性质的余额转入“应交税费”相应明细科目 四、市国资委重点审核内容 （6）其他应交款 将应交教育费附加等属于税费性质的余额转入“应交税费”科目 属于新准则规定的职工薪酬范围内的项目（如企业应负担的住房公积金、社会保险等）余额转入“应付职工薪酬”相关明细科目。 其他项目余额转入“其他应付款”科目 四、市国资委重点审核内容 （7）其他应付款 属于新准则规定的职工薪酬范围内的项目（如工会经费、职工教育经费及个人负担的住房公积金、社会保险等）余额转入“应付职工薪酬”相关明细科目. 属于应付利息性质的项目，余额转入“应付利息”科目。 属于应付股利性质的项目，余额转入“应付股利”科目。 剩余项目余额，仍在“其他应付款”科目中核算。 在其他应付款等科目核算的以现金结算的股份支付调整到应付职工薪酬中。 四、市国资委重点审核内容 （8）新准则取消了部分原准则下的科目，首次执行日应作如下重分类调整： 应收补贴款：余额转入其他应收款 应收出口退税：余额转入其他应收款 预提费用：分析填列 待摊费用：分析填列 五、需要注意事项 1、合并范围 （1）企业集团能够控制的所有经济组织均应纳入合并范围，控制的标准： 母公司直接或间接拥有子公司半数以上的表决权 母公司拥有其半数以下的表决权，但通过其他方式能够对子公司实施控制，比如其他股东委托表决权、公司章程约定等方式 （2）关停并转子公司应纳入合并范围 五、需要注意事项 2、针对资产负债清查的结果，提出合理的处理方案 （1）属于历史遗留问题、以前年度未处理的潜亏事项、前期及本期的会计差错等事项 （2）根据资产清查的结果，对资产出现减值迹象，并经减值测试需计提减值的情况 （3）对应收款项坏账计提标准发生变化的情况 五、需要注意事项 （4）盘亏盘盈结果的处理 （5）对于外部非正常原因的长期债权债务的清理 （6）梳理集团公司内部投资关系，核对合并范围内各级公司的往来款余额 五、需要注意事项 3、根据企业实际情况合理选择和制定企业会计政策 会计政策是在允许的会计原则、计量基础和会计处理方法中做出指定或具体选择。 （1）根据企业现有业务及其预计变化情况，选择相时应的会计政策。 （2）对企业没有发生过，但企业会计准则有规定的业务，如果不是特殊业务，在制定会计政策时也应明确。 （3）应依据《企业财务通则》制定企业财务管理制度，依据财务管理制度制定企业会计制度，明确会计政策。 五、需要注意事项 4、设计会计科目体系 设计原则： （1）合规性：符合会计准则对核算的要求，保证会计信息可比性。 （2）相关性：会计科目应满足各方对财务报告信息的需求。使根据会计科目核算和汇总数据形成可对各方报送的财务信息。 （3）综合性：会计科目应考虑企业不同业务类型的核算需求。避免出现同类业务不同的核算会计科目。 （4）实用性：结合业务流程和内控，在合法性的基础上设计满足企业业务需要、满足财务