部控制分析.ppt

应收账款监督机制薄弱： 新华制药被出具否定意见报告案的根本原因是其应收账款内部控制系统存在着缺陷 新华制药出具的公司内部控制的自我控制评价报告表明，企业已在内部控制的销售与收款管理方面建立了一系列制度，但是对其分析不难发现，新华制药在这方面的内部控制主要着重于流程设计，而忽略了对其执行的监督 ?内部监督分析 山东新华制药的内部监督的广度和深度仍然存在缺陷，内部监督机制并没打及吋发现子公司对客户重复授信造成授信额度过大，也没有及时发现子公司对客户的授信额度超标，甚至也没发现子公司无授信而发货的情况。所以说山东新华制药在内部监督环节的执行力度和广度都有待改进。 授信管理及授信额度管理缺陷： （1）对客户在授信实施前，公司需要从品质，能力，资本以及抵押等四方面进行深入调查控制授信标准 （2）在2011年的《内部控制审计报告》中，其下属子公司医贸公司内部控制制度对多头授信无明确规定，且给予客户授信额度过大，甚至还存在未授信就发货情况 （3）医贸公司的鲁中分公司，工业销售部门，商业销售部门三部门分别向同一客户守信，使得授信额度过大 显然，新华制药的授信管理是较为混乱的，存在一定的制度缺失。（在新华制药的内部控制的自我评价报告中，关于授信管理的制度不够全面） 思考与启示 增强风险防范意识： 在企业建立自上而下的稳健的企业文化，尽量避免由于风险疏忽儿造成的损失，提高企业控制风险的能力 设定科学的信用制度： 在企业的销售过程中，应对客户的信用水平进行评估，按信用级别赊销，建立科学的信用体系 思考与启示 设立独立的信用管理部门： 设立专门的管理部门对信用管理单独核算，可以降低沟通成本，缩小管理盲区 加强会计核算和监督： 财务部门应及时对赊销业务核算，应收账款的账龄，金额，收账期等，及时催收欠账，计提坏账准备，并反馈至企业管理层，信用管理部门，销售部门的相关机构 The End THANK YOU LOGO 本作品采用知识共享署名-非商业性使用 2.5 中国大陆许可协议进行许可。 专业交流 模板超市 设计服务 NordriDesign中国专业PowerPoint媒体设计与开发 本作品的提供是以适用知识共享组织的公共许可（ 简称“CCPL” 或 “许可”） 条款为前提的。本作品受著作权法以及其他相关法律的保护。对本作品的使用不得超越本许可授权的范围。 如您行使本许可授予的使用本作品的权利，就表明您接受并同意遵守本许可的条款。在您接受这些条款和规定的前提下，许可人授予您本许可所包括的权利。 查看全部… 内部控制案例分析 新华制药被出具否定意见 具体案例 案情分析 公司简介 思考与启示 山东新华制药股份有限公司——新华制药 是H股和A股上市公司，属中国制药工业50强 主要业务:从事开发，制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业（在我国化工及医疗行业具有较高的地位及影响力） 新华制药——是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的心脑血管类，抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业 3月21日—3月27日，沪深两市共有43家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告，其中，沪市主板31家，深市主板8家,中小板3家，创业板1家。从内部控制审计报告类型看，42家上市公司被出具了标准内部控制审计报告，1家上市公司(新华制药)被出具了否定意见的内部控制审计报告。 新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报告 原因——其内控制度存在重大缺陷 具体案情 信永中和认为，新华制药内控存在两个重大缺陷 一是，新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司(简称“医贸公司”)内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。 　 具体案情 　二是，医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。 上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司及与其存在担保关系方形成大额应收款项6,073万元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失。 具体案情 2011年度，新华制药对上述应收款项计提了4.86亿元坏账准备 公司年报显示，欣康祺多年来一直为公司大客户。2009年，欣康祺为新华制药第一大客户；2011年为公司第三大客户，贡献营业收入1.49亿元。 内部控制环境分析 ?（1）公司治理结构、机构设置及权责分配 ? ?由山东新华制药股份有限公司的组织结构图可以看出，公司的内部审计部是直接向公司的总经理、副总经理负责的，这就导致了内部审计部门不能有效的监督公司的高级管理人