公司财务舞弊全程控制“四部曲”务管理毕业.docVIP

　　公司财务舞弊全程控制“四部曲”务管理毕业 摘要：本世纪初，国内外爆发出一连串的重大舞弊事件，舞弊再次成为学术界和界议论的重点。本文从预防、发现、调查和后续行动这四个方面来阐述对公司财务舞弊控制的要点。 关键字：舞弊，内部控制，审计 党的十六大把“更加***”作为全面建设小康社会的目标之一明确地提出，但是，我国仍然处在社会主义低级阶段，现实社会生活中出现了种种“不***”现象。就而言，不***因素主要表现在、分配、、文化、经济秩序等方面。纵观者多方面的因素，我们不难发现社会***回根到底还是依靠于经济的***。然而近几年国内外的一些重大的舞弊事件（安然、世通、银广厦、科龙等）的层出不穷却破坏了这种经济的***。公司以及审计职员，对于这些舞弊事件又将如何应对？ 非法获取他人财务主要有两种：一种是通过武力强迫他人交出你所要的东西；另一种是运用欺诈手段骗取其资产。前者我们称之为抢劫，后者称之为舞弊。由于舞弊具有多种形式，因此无法对舞弊进行尽对化的定义，这里将其统称为非诚信的行为。 在实际的案例中，我们不难发现大多数都将大部分的时间和资金用于舞弊的调查。而调查只是与舞弊相关的主要活动之一。没有采取相应措施来防范、发现舞弊的企业经常会成为舞弊的目标。在现实中，即使企业在舞弊调查方面取得了成功，他们通常也不会选择提出诉讼，而仅仅是与舞弊者终止往来关系，由于这是“最简单地解决方法”。但是，相对于严格执行舞弊处罚的企业，那些仅仅与舞弊者终止往来关系的企业还会发生更多的舞弊。因此我们可以看出一个完善的预防舞弊的方案应该同时关注四个方面：（1）舞弊防范；（2）舞弊发现；（3）舞弊调查；（4）后续的法律行动。 （fw.nseac.） 一、舞弊预防 纵观上的舞弊事件，我们可以发现舞弊的双方（实施方和受害方）都会受到惨重的损失。因此为了减少舞弊的损失，我们一定要做到“未雨绸缪”、“防患于未然”，即做足必要充分的措施来防范舞弊的发生。一般来说，舞弊调查的本钱非常高，因此防范舞弊就更显得至关重要。然而在实际中，由于本钱效益等原因想要尽对的防范舞弊一般是不可能的，企业只能通过各种措施将舞弊损失减少到最低程度。下面我们就来探讨防范舞弊的主要措施： （一）内控的建立、执行、评估、完善 在防范舞弊的方法中，最为大家所公认的就是建立良好的控制制度。由于几乎所有的舞弊事件都是与内控的薄弱环节相联系。内部审计师协会的舞弊准则中讲到：防范舞弊包括阻止舞弊的发生和在舞弊发生的情况下限制事态的进一步扩大。防范舞弊的主要机制是控制。内审职员通过发现企业内控薄弱环节从而进行加强和完善，同时审计职员对该措施进行及时的跟踪检查，这在一定程度上会减少舞弊的发生概率。而我国现状是，企业的内控环节非常薄弱甚至不存在。这使得在社会经济现象日趋复杂的情况下，舞弊防范工作进行的非常困难。据COSO的成果，企业内控体系包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监视等五要素。因此，我们应从这几方面进手完善企业的法人治理结构，消除内部人控制等现象，切实建立起有效的内控制度。如在激励与约束的制衡方面，目前现状为：对治理层重激励轻约束，对员工重约束轻激励。实在激励与约束是相伴而生的，没有激励的约束不会带来企业的与壮大，而没有约束的激励则是危险的。因此，我们应本着“两手都要抓，两手都要硬”的原则，把握好激励与约束的标准。 （二）保证信息的及时、正确的沟通，减少信息不对称。 您可以访问中国评价网（.NsEac.）查看更多相关的文章。 信息的不对称是指每个人把握着私人信息，这些信息不为他人所知，从而占有某方面的信息上风地位，但也正处于其他方面的信息劣势地位。在企业中，由于所有权与经营权的分离，经营者处理企业的日常运作事宜，而企业的所有者无权插，他们只对关系到企业发展的重大题目作出决策。因此，我们可以看出在经营者和所有者之间存在着一定的信息不对称。经营者享有的关于企业生产经营的信息远多于所有者，所有者处于信息劣势。在这种情况下，假如经营者具有损人利己、肥私的意图时，舞弊行为就可能会发生。假如经营者发生了舞弊，他们就会刻意隐瞒一些重要信息，从而信息不对称更为严重。我们知道信息正确而及时在企业内部传递可以进步组织内部运作的效率和透明度，这在一定程度上可以减少了信息不对称。在世通的案例中由于治理层对董事会成员信息传递不及时甚至故意隐瞒重要信息，对员工提供的信息不予理睬，以及审计委员会、内审部和安达信之间的沟通不顺畅等，都推动了这一世界骗局的形成。因此，应在企业内部建立信息与沟通系统。使得企业内部的员工能取得他们在执行、治理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。 （三）倡导老实正直的企业文化； 从根本上说，一切违法的、不恰当的题目，回根到底都是人的题目。制度能改变人以及社会的一些行为，但永远没法